Решение по делу № 2А-1225/2023 от 05.12.2023

Дело № 2а-1225/2023

(УИД) 73RS0015-02-2023-000324-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 5 декабря 2023 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Дементьевой Н.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил :

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени. Ранее ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состояла на учете ИФНС России по <адрес>. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, как физическое лицо состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 228 НК РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). ФИО1 30.04.2019 по телекоммуникационным каналам связи предоставила в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой налога к уплате 42960 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако свою обязанность по уплате налога с полученного ею дохода в 2018 году в установленный срок не выполнила. Кроме того, согласно налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018, предоставленной ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи за 4 квартал 2018 года сумма налога составила 15131 руб..

ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый № дата регистрации права 08.06.2012 дата снятия регистрации 02.09.2019. Однако за 2018 года ею не был своевременно оплачен налог на имущество физических лиц.

В связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с законодательством сроки, влечет в соответствии со ст. 75 НК РФ начисление и уплату сумм соответствующих пеней.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с чем, налоговым органом были направлены требования об их уплате:

- № от 11.02.2019 на сумму 15193 руб. 54 коп, в том числе по ЕНДВ за 4 квартал 2018 года в сумме в сумме 15131 руб. и пени в сумме 62 руб. 64 коп с добровольным сроком исполнения до 22.02.2019;

- № от 26.07.2019 на сумме 43067 руб. 40 коп, в том числе по НДФЛ за период 2018 в сумм6 42960 руб. и пени в сумме 107 руб. 40 коп. с добровольным сроком исполнения до 09.08.2019;

- № от 21.01.2020 на сумму 1684 руб. 20 коп., в том числе по налогу на имущество за период 2018 в сумме 1667 руб. и пени в сумме 17 руб. 20 коп. с добровольным исполнением до 25.02.2010

Вместе с тем данные требования ФИО1 не исполнены и указанные сумма в бюджет не поступили.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 59775 руб. 20 коп. был отменен 22.08.2023 года тем же судьей в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Настоящий административный иск подан в районный суд в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 42977 руб. 20 коп, в том числе:

- по требованию об уплате налога № от 26.07.2019 по НДФЛ за период 2018 год в сумме 42960 руб.;

- по требованию об уплате налога № от 21.01.2020 пени по налогу на имущество в сумме 17 руб. 20 коп за период с 03.12.2019 по 20.01.2020);

Представитель административного истца, Управления ФНС по Ульяновской области, ФИО3 (доверенность в деле) в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного разбирательства своевременно, при обращении с административным иском, указала о рассмотрении дела без представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена по месту своей регистрации, и фактического жительства, откуда в суд вернулась почтовая корреспонденция с отметкой об истекшем сроке хранения.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Согласно ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Кроме того, в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Новоспасского районного суда Ульяновской области (novospasskiy.uln.sudrf.ru).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не является препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.62 ч.1 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Положения ст.62 ч.2 КАС РФ указывают, что обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц следует руководствоваться правилами, изложенными в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

Исходя из содержания положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1 (ИНН №), которая ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состояла на учете ИФНС России по <адрес>.

В соответствии со ст. 228 НК РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

30.04.2019 ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи предоставила в ИФНС России по <адрес> декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой налога к уплате 42960 руб. не позднее 15.07.2019, однако свою обязанность по уплате налога с полученного ею доходы в 2018 году в установленный срок не выполнила.

Кроме того, согласно налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018, предоставленной ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи за 4 квартал 2018 года сумма налога по ЕНВД составила 15131 руб..

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Закона N 218-ФЗ).

Согласно Приказу Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 3 апреля 2018 года (ред. от 11.03.2020) "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" регистрирующие органы представляют сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ними и о владельцах недвижимого имущества в соответствующие управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.

То есть, основанием для начисления налоговым органом налога на имущество физических лиц является предоставленная в налоговый орган Росреестром выписка из электронной базы данных собственников недвижимого имущества.

В связи с чем, налоговый орган производит начисление налога на объект налогообложения согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в порядке межведомственного взаимодействия.

ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Однако за 2018 года ею не был своевременно оплачен налог на имущество физических лиц.

Поскольку налоги административным истцом не были уплачены в установленные сроки, налоговым органом Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с законодательством сроки, влечет в соответствии со ст. 75 НК РФ начисление и уплату сумм соответствующих пеней.

Вместе с тем данные требования ФИО1 не исполнены и указанные сумма в бюджет не поступили.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Как следует из содержания подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, и п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 59775 руб. 20 коп.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 59775 руб. 20 коп. Однако данный приказ был отменен определением того же мирового судьи от 22.08.2022 года ввиду поступивших от ФИО1 возражений.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим иском в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежный средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Административным истцом указано, что по данным информационных ресурсов УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 18.09.2023 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -276020 руб. 53 коп.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции № 150 от 28.12.2022) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На момент обращения в суд с настоящим административным иском после отмены 22.08.2023 года мировым судьей судебного приказа от 11.1.2021 года задолженность административного ответчика ФИО1 составила 42977 руб. 20 коп., в том числе, по требованию об уплате налога № 60122 от 26.07.2019 по НДФЛ за период 2018 год в сумме 42960 руб.; и по требованию об уплате налога № 3475 от 21.01.2020 пени по налогу на имущество в сумме 17 руб. 20 коп за период с 03.12.2019 по 20.01.2020);

Исходя из анализа вышеприведенных норм, и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоги административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены, требования налогового органа об уплате налогов своевременно не исполнены, срок обращения в суд с заявлением о взыскании административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Ульяновской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взыскиваемой суммы составит 1489 руб. 32 коп..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150, 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, районный суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 42977 (сорок дне тысячи девятьсот семьдесят семь) рублей 20 копеек, в том числе:

- по требованию об уплате налога № от 26.07.2019 в сумме 42960(сорок две тысячи девятьсот шестьдесят) рублей на 2018 год;

- по требованию об уплате налога № от 21.01.2020 пени по налогу на имущество в сумме 17 (семнадцать) рублей 20 копеек за период с 03.12.2019 по 20.01.2020, по реквизитам: Единый казначейский счет № 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 0170039838101, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// получатель УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 «Казначейство России (ФНС России)».

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета МО «Кузоватовский район» ИНН <***> КПП 73080100 государственную пошлину в размере 1489 (одна тысяча четыреста восемьдесят девять) рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Дементьева

Мотивированное решение составлено 12.12.2023