Решение по делу № 2А-1241/2023 от 20.03.2023

Дело №2а-1241/2023

УИД 26RS0001-01-2023-000631-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе председательствующего судьи Ковтун В.О.,

при секретаре Панченко В.В.

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к Е.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Е.А. (далее - Ответчик, Налогоплательщик) №

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центр компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными издательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от дата №-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А.»).

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В период с дата по дата Е.А. была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от дата № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу <адрес> и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, утратила свой статус ИП дата

Согласно расчету задолженность по страховым взносам и пени составила 90 278,43 рублей, из них взносы 87581,80 рубль, пени 2696,63 рублей:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) в размере 75150,06 рублей, из них: взносы 72897,36 рублей, пени 2 252,70 рублей:

За 2017 год налог 23400,00 рублей, в связи с частичной оплатой текущий остаток 16 998,36 рублей (платежные поручения от дата №, от дата №), пени 1953,98 рубля:

- пени 180,45 рублей за период с дата по дата;

- пени 36,27 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,63 рублей за период с дата по дата;

- пени 165,95 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,35 рублей за период с дата по дата;

- пени 168,48 рублей за период с дата по дата;

- пени 175,31 рублей за период с дата по дата;

- пени 169,32 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,81 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,44 рублей за период с дата по дата;

- пени 171,53 рублей за период с дата по дата.

За 2018 год налог 26545,00 рублей, пени 298,72 рублей за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 29354,00 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: в размере 15 128,37 рубля, в том числе, взносы 14 684,44 рублей, пени 443,93 рублей:

За 2017 год налог 4590,00 рублей, в связи с частичной оплатой текущий остаток 1960,44 рублей (платежные поручения от дата №, от дата №), пени 382,23 рубля:

- пени 35,40 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,26 рубля за период с дата по дата;

- пени 6,05 рублей за период с дата по дата;

- пени 32,55 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,57 рублей за период с дата по дата;

- пени 33,05 рубля за период с дата по дата;

- пени 34,39 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,21 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,66 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,22 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,65 рубля за период с дата по дата.

За 2018 год налог 5840,00 рублей, пени 61,70 рубль за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 6884,00 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов

- от дата № со сроком добровольной уплаты до дата;

- от дата № со сроком добровольной уплаты до дата.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 103 728,86 рублей с Е.А.

На текущую дату остаток задолженности составляет 90 278,43 рублей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

Просит суд, взыскать с Е.А. задолженность по налогам в общей сумме: задолженность по страховым взносам и пени в размере 90 278,43 рублей, из них взносы 87581,80 рубль, пени 2696,63 рублей:

За 2017 год налог 16 998,36 рублей, пени 1953,98 рубля:

- пени 180,45 рублей за период с дата по дата;

- пени 36,27 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,63 рублей за период с дата по дата;

- пени 165,95 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,35 рублей за период с дата по дата;

- пени 168,48 рублей за период с дата по дата;

- пени 175,31 рублей за период с дата по дата;

- пени 169,32 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,81 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,44 рублей за период с дата по дата;

- пени 171,53 рублей за период с дата по дата.

За 2018 год налог 26545,00 рублей, пени 298,72 рублей за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 29354,00 рублей.

За 2017 год налог 1960,44 рублей, пени 382,23 рубля:

- пени 35,40 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,26 рубля за период с дата по дата;

- пени 6,05 рублей за период с дата по дата;

- пени 32,55 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,57 рублей за период с дата по дата;

- пени 33,05 рубля за период с дата по дата;

- пени 34,39 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,21 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,66 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,22 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,65 рубля за период с дата по дата.

За 2018 год налог 5840,00 рублей, пени 61,70 рубль за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 6884,00 рубля.

Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России по СК извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, представил заявления о рассмотрении в отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик Е.А. извещенная судом о дате, месте и времени судебного заседания не явился, заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие суду не представил. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Э.А. №,

- пени 180,45 рублей за период с дата по дата;

- пени 36,27 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,63 рублей за период с дата по дата;

- пени 165,95 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,35 рублей за период с дата по дата;

- пени 168,48 рублей за период с дата по дата;

- пени 175,31 рублей за период с дата по дата;

- пени 169,32 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,81 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,44 рублей за период с дата по дата;

- пени 171,53 рублей за период с дата по дата.

За 2018 год налог 26545,00 рублей, пени 298,72 рублей за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 29354,00 рублей.

- пени 35,40 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,26 рубля за период с дата по дата;

- пени 6,05 рублей за период с дата по дата;

- пени 32,55 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,57 рублей за период с дата по дата;

- пени 33,05 рубля за период с дата по дата;

- пени 34,39 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,21 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,66 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,22 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,65 рубля за период с дата по дата.

За 2018 год налог 5840,00 рублей, пени 61,70 рубль за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 6884,00 рубля.

- от дата № со сроком добровольной уплаты до дата;

- от дата № со сроком добровольной уплаты до дата.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-148/32-537/21 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 103 728,86 рублей с Е.А.

На текущую дату остаток задолженности составляет 90 278,43 рублей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственной ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансовой обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налогов возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленные законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органов налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочка определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии с приказом ФНС России от дата N ММВ-7-1/507@ (ред от дата) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют кассовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Е.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, а именно 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к Е.А., № о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 90 278, 43 рублей, из них взносы 87 581,80 рублей пени 2696, 63 - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Е.А., № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> задолженность по страховым взносам и пени в размере 90 278,43 рублей, из них взносы 87581,80 рубль, пени 2696,63 рублей:

За 2017 год налог 16 998,36 рублей, пени 1953,98 рубля:

- пени 180,45 рублей за период с дата по дата;

- пени 36,27 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,63 рублей за период с дата по дата;

- пени 165,95 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,35 рублей за период с дата по дата;

- пени 168,48 рублей за период с дата по дата;

- пени 175,31 рублей за период с дата по дата;

- пени 169,32 рублей за период с дата по дата;

- пени 181,81 рублей за период с дата по дата;

- пени 174,44 рублей за период с дата по дата;

- пени 171,53 рублей за период с дата по дата.

За 2018 год налог 26545,00 рублей, пени 298,72 рублей за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 29354,00 рублей.

За 2017 год налог 1960,44 рублей, пени 382,23 рубля:

- пени 35,40 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,26 рубля за период с дата по дата;

- пени 6,05 рублей за период с дата по дата;

- пени 32,55 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,57 рублей за период с дата по дата;

- пени 33,05 рубля за период с дата по дата;

- пени 34,39 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,21 рубля за период с дата по дата;

- пени 35,66 рублей за период с дата по дата;

- пени 34,22 рубля за период с дата по дата;

- пени 33,65 рубля за период с дата по дата.

За 2018 год налог 5840,00 рублей, пени 61,70 рубль за период с дата по дата.

За 2019 год налог в размере 6884,00 рубля.

Взыскать с Е.А., № в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2908, 35 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Судья В.О. Ковтун