Дело № 2-2758/2025
УИД 49RS0001-01-2025-005275-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года г. Магадан
Магаданский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Вигуль Н.Е.,
при секретаре ФИО6,
с участием истцов ФИО3, ФИО4, ФИО1, представителя ответчика УФНС России по <адрес> ФИО7,
в отсутствие представителя ответчика ОСФР по <адрес>,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда гражданское дело по исковому заявлению ФИО3, ФИО4, ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> о возложении обязанности совершить определенные действия,
УСТАНОВИЛ:
ФИО3, ФИО4, ФИО1 обратились в Магаданский городской суд с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) о защите прав.
Исковые требования мотивировали тем, что они являлись работниками индивидуального предпринимателя ФИО2, который умер ДД.ММ.ГГГГ.
В связи со смертью работодателя у них отсутствуют справки о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год, в связи с чем они не могут воспользоваться правом, предоставленным ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на имущественный вычет за 2024 год.
Кроме того, отмечают, что не все суммы страховых взносов за 2024 год учтены в сведениях о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица, нет сумм выплат за 4 квартал 2024 года, от которых зависит величина индивидуального пенсионного коэффициента, размера пенсии и других выплат.
Обращают внимание, что их налоговый агент (работодатель) ИП ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в связи со смертью и никто не может подписать, сдать расчеты за 2024 год в УФНС России по <адрес>. Однако без принятия к учету расчетов за 2024 год их права нарушены и их не восстановить.
Ссылаясь на положения норм ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом уточнения исковых требований, истцы просили суд истребовать у ответчика справку о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год на «Госуслугах» и в «Личном кабинете налогоплательщика» для применения ст. 220 НК РФ, на имущественный налоговый вычет (возврат подоходного налога по ипотеке) за 2024 год; учет всех сумм выплаченных страховых взносов за 2024 год, включая 4 квартал в «Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица» для начисления в полном объеме величины индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК), размера пенсии и других социальных выплат; установить срок исполнения восстановления их нарушенных прав.
Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 40 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) к участию в деле в качестве соответчика привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> (далее – ОСФР по <адрес>).
В ходе рассмотрения дела истцы на удовлетворении исковых требованиях настаивали, пояснив, что отсутствие сведений о доходах за 2024 год нарушает их право на получение налогового вычета, а отсутствие в полном объеме сведений о состоянии индивидуального лицевого счета в будущем может привести к нарушению их пенсионных прав.
Представитель ответчика УФНС России по <адрес> ФИО7 возражала против удовлетворения исковых требований, поддержав доводы письменных возражений, пояснив, что ей не известно о том, что истцы обращались в налоговый орган за получением налогового вычета, однако она не исключала возможности получения такого вычета по имеющимся у налогового органа сведениям, предоставленным ИП ФИО2
В письменных возражениях на исковое заявление УФНС России по <адрес> указывает, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и снят с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи со смертью. В 2024 году ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся налоговым агентом истцов и им представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ: ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2024 года (первичный); ДД.ММ.ГГГГ – за полугодие 2024 года (уточненный); ДД.ММ.ГГГГ за девять месяцев 2024 года (первичный). В состав расчета 6-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета справку о доходах и суммах налога физического лица, которая предоставляется налоговым агентом по итогам года, не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, чего не было сделано ФИО2 в связи со смертью. Расчеты по страховым взносам ФИО2 в отношении истцов также были предоставлены за периоды, указанные ранее. Поскольку ИП ФИО2 снят с налогового учета в связи со смертью, возможность предоставления в налоговый орган расчетов по форме 6-НДФЛ за 2024 год, расчетов по страховым взносам за 2024 год, справок о доходах и суммах налога физических лиц за 2024 год иными лицами (заявителями) за умершего работодателя отсутствует. На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просит суд отказать в удовлетворении исковых требований.
Ответчик ОСФР по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
В письменном отзыве ОСФР по <адрес> указывает, что в соответствии с НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, подают расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего учета с ДД.ММ.ГГГГ. Администратором страховых взносов являются налоговые органы, а сведения об уплаченных страховых взносах, а также о периодах стажа за прошедший год отображаются на индивидуальном лицевом счете после передачи в СФР соответствующей информации налоговыми органами. Величина ИПК определяется в соответствии с ч. 18 ст. 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за каждый календарный год, начиная с ДД.ММ.ГГГГ с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Социальный фонд России в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Решениями Магаданского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ установлены факты прекращения трудовых отношений ФИО4, ФИО1, ФИО3 у ИП ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем произведена корректировка сведений персонифицированного учета и внесены сведения об увольнении в индивидуальный лицевой счет. ОСФР по <адрес> указывает на отсутствие оснований для удовлетворения исковых требований к нему.
На основании изложенного, руководствуясь положениями частей 3, 5 ст. 167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника процесса представителя ответчика ОСФР по <адрес>.
Выслушав истцов, представителя ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Пункт 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; в течение пяти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов (п. 3 ст. 24 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, за 2021 год, исчисленных и удержанных за 2022 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Статья 420 НК РФ предусматривает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме) (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1).
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3).
Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4).
Согласно ст. 80 НК РФ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса (п. 1).
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4).
Из материалов дела следует, что истцы ФИО3, ФИО4, ФИО1 являлись работниками индивидуального предпринимателя ФИО2 (№).
В соответствии с представленными сведениями ИП ФИО2 за работников ФИО3, ФИО4, ФИО1 в УФНС России по <адрес> предоставлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам за девять месяцев 2024 года.
ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ умер.
Согласно п. 10 ст. 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.
Подпунктом 3 п. 4.1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено, в том числе, в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица.
Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам полностью за весь 2024 год не были представлены в отношении ФИО3, ФИО4, ФИО1 в связи со смертью ФИО2
Истец ФИО3 является единственным наследником ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой нотариуса Магаданского нотариального округа ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, после смерти гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, у наследников нет обязанности сдавать за него налоговую отчетность и отчетность по страховым взносам.
Решениями Магаданского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в связи со смертью работодателя установлены факты прекращения трудовых отношений ИП ФИО2 соответственно со ФИО3, оформленных трудовым договором от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО4, оформленных трудовым договором от ДД.ММ.ГГГГ, со ФИО9, оформленных трудовым договором от ДД.ММ.ГГГГ №.
Из приведенных выше норм права следует, что именно на налоговом агенте – индивидуальном предпринимателе лежит обязанность по выдаче работнику справки о доходах и суммах налога физического лица, на нем же лежит обязанность предоставить в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам и указанную обязанность налогового агента – индивидуального предпринимателя после его смерти исполнить никто не может.
При предоставлении сведений о доходах и суммах налога физического лица налоговыми агентами в составе отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам налоговый орган выгружает указанные сведения в систему налоговых органов. Поскольку, в данном случае, такие сведения в отношении истцов предоставлены не были в связи со смертью ФИО2, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, то ответчики УФНС России по <адрес> и ОСФР по <адрес> такими сведениями не располагают.
По смыслу статей 2 и 3 ГПК РФ судебной защите подлежат нарушенные права и охраняемые законом интересы.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом не установлены факты нарушения прав истцов ответчиками, в связи с чем не подлежат удовлетворению исковые требования ФИО3, ФИО4, ФИО1 к УФНС России по <адрес>, к ОСФР по <адрес> об истребовании справки о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год на «Госуслугах» и в «Личном кабинете налогоплательщика» для применения ст. 220 НК РФ, на имущественный налоговый вычет (возврат подоходного налога по ипотеке) за 2024 год; об учете всех сумм выплаченных страховых взносов за 2024 год, включая 4 квартал в «Сведениях о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица» для начисления в полном объеме величины индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК), размера пенсии и других социальных выплат.
Часть 2 ст. 206 ГПК РФ предусматривает, что суд устанавливает в решении срок, в течение которого решение суда должно быть исполнено.
Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований истцов о возложении на ответчиков обязанности совершить определенные действия, то не имеется оснований и для установления срока, в течение которого решение суда должно быть исполнено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать ФИО3, ФИО4, ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> о возложении обязанности совершить определенные действия.
Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд через Магаданский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Установить день составления решения суда в окончательной форме (с учетом выходных дней) – ДД.ММ.ГГГГ
Судья Н.Е. Вигуль