Дело № 2а-3030/2022

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2022 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,

при секретаре Щукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за ДАТА в сумме 5 004 руб., 18040 руб., 13237 руб., 6423 руб., пени по НДФЛ в сумме 984,57 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДАТА в сумме 284,94 руб. и пени за период со ДАТА по ДАТА в сумме 7,25 руб.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 является действующим адвокатом и не выполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате страховых взносов и налогов. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов ответчику начислены пени. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сумма задолженности и пени не уплачены (л.д. 4-5).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 не явился, о дне слушания дела извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, покоторымналогоплательщик признается исполнившим обязанность поуплатеналога, перечислены в пункте 2 статьи45НК РФ.

В силу п.1 ст.57НК РФсрокиуплатыналогови сборов устанавливаются применительно к каждомуналогуи сбору.

В соответствии с абз. 3 пункта 1 статьи45НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности поуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияобуплатеналога.

В силу п.1 ст.69НК РФ требованиемобуплатеналогапризнается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумменалога, а такжеобобязанностиуплатитьв установленныйсрок неуплаченную суммуналогаи соответствующие пени.

Требованиеобуплатеналоганаправляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69НК РФ требованиеобуплатеналоганаправляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерациионалогахи сборах.

Административный ответчик ФИО1 в ДАТА и в настоящее время является адвокатом, т.е. лицом, обязанным к уплате страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2020 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 32 448 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлены минимальный размер оплаты труда, действующий в спорный период.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДАТА имеет статус адвоката и зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа. Данные обстоятельства не оспаривались сторонами в ходе рассмотрения дела.

В силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов дела, решением Миасского городского суда от 26 мая 2022 года по административному делу № 2а-919/2022 с ФИО1 в доход консолидированного бюджета взыскана задолженность: по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДАТА в сумме 32 448 рублей и пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 151, 69 рубля; по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за ДАТА в сумме 8 426 рублей и пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 39, 39 рубля; по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в сумме 1 051 рубль и пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 9, 38 рубля; по транспортному налогу за ДАТА в сумме 1 648 рублей и пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 14, 71 рубля (л.д. 41-42).

ДАТА Межрайонной ИФНС №23 по Челябинской области от ФИО1 принята налоговая декларация по НДФЛ за ДАТА, согласно которой налоговая база для исчисления налога составляет 328494 руб. (л.д. 11-13)

В соответствии с положением п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет, составляют 284,94 руб. из расчета: (328494 руб. – 300000 руб.) ? 1%.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение за ДАТА не уплатил, что свидетельствует о необходимости взыскания с ФИО1 суммы в размере 284,94 руб.

В силу п. 1 ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, адвокаты относятся к налогоплательщикам налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ адвокаты обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО1 ДАТА подал в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДАТА, в которой указал сроки авансовых платежей и их сумму: авансовый платеж по сроку ДАТА - 5 004 руб., ДАТА – 18 040 руб., ДАТА – 13 237 руб., ДАТА - 6423 руб. (л.д. 11-13).

Данный налог согласно п. 6 ст. 227 НК РФ подлежал уплате им не позднее 15 июля 2021 года.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДАТА отражена сумма полученного дохода в размере 328 494 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 42 704 руб.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДАТА МИФНС № 23 в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов по состоянию на ДАТА об уплате НДФЛ за ДАТА по сроку уплаты до ДАТА в сумме 5 004 руб., по сроку уплаты до ДАТА в сумме 18 040 руб., по сроку уплаты до ДАТА в сумме 13 237 руб., по сроку уплаты до ДАТА в сумме 6423 руб. со сроком исполнения до ДАТА (л.д. 7-8, 18).

Пунктом 3 ст.58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены п. 9 ст. 227 НК РФ, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу, которая может быть взыскана налоговым органом с налогоплательщика в принудительном порядке.

Указанная правовая позиция также отражена в Письме ФНС России от 19 ноября 2012 года N НД-4-8/19411@ "По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ".

В связи с истечением налогового периода, в течение которого должен был быть уплачен авансовый платеж (2020 год), он утратил статус авансового, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате налога НДФЛ за истекший налоговый период, подлежащего уплате до 15 июля 2021 года.

Учитывая изложенное, МИФНС обосновано было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога на доходы физических лиц за ДАТА по состоянию на ДАТА.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика НДФЛ за ДАТА в размере 5 004 руб., 18 040 руб., 13237 руб., 6423 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, чтоналоговоеобязательство состоит в обязанности налогоплательщикауплатитьопределенныйналог, установленный законом. Неуплатаналогавсрокдолжна быть компенсирована погашением задолженности поналоговомуобязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесенияналога. Поэтому к сумме собственно не внесенного всрокналогазаконодатель вправе добавить дополнительныйплатеж- пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученияналоговыхсумм всрок. Данная мера носит восстановительный характер.

В связи с неуплатой НДФЛ за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в размере 984,57 руб., в связи с неуплатой страховых взносов за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 7,25 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным (л.д. 9-10).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей70,72,75НК РФ, поскольку ФИО1 не выполнил обязанность по уплате налога за ДАТА, ему были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период ДАТА по ДАТА в сумме 7,25 руб., а также пени по НДФЛ за период с ДАТА по ДАТА в сумме 984,57 руб., которые подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение установленного процессуального срока для обращения в суд с настоящими требованиями, суд приходит к выводу о его соблюдении.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 08.08.2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 26.05.2022г. (л.д. 27-28), следовательно, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 519,42 рублей. ((43 980,76 руб. – 20000 руб.)* 3 % + 800 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА, уроженца ..., ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, задолженность по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 43980 руб. 76 коп., из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в сумме 5004 руб., 18040 руб., 13237 руб., 6423 руб. и пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 984 руб. 57 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 284 руб. 94 коп. и пени за период со 02.07.2021г. по 28.10.2021г. в сумме 7 руб. 25 коп. в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 в Отделение Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000, код НОМЕР (НДФЛ), код НОМЕР (пени по НДФЛ), код НОМЕР (СВПФ), код НОМЕР (пени по СВПФ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 519 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова

Мотивированное решение суда составлено 10 ноября 2022 года.