КОПИЯ
Дело № 2а-178/2025
УИД: 52RS0010-01-2024-002848-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при секретаре Паутовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.12.2009 по 09.11.2020, ненадлежащим образом исполнял обязанность по транспортного налога и страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:
транспортного налога за 2020 год в размере 4557,00 руб., за 2021 год в размере 7438,00 руб.,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (за период осуществления предпринимательской деятельности) в размере 27851,20 руб.,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (за период осуществления предпринимательской деятельности) в размере 7232,32 руб.,
пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 39 143,85 руб., в том числе:
по транспортному налогу
за 2016 год пени в размере 2022,70 руб. за период с 02.12.2017 по 12.08.2023,
за 2017 год пени в размере 895,45 руб. за период с 09.07.2019 по 12.08.2023,
за 2018 год пени в размере 721,09 руб. за период с 04.02.2020 по 12.08.2023,
за 2020 год пени в размере 572,13 руб. за период с 02.12.2021 по 12.08.2023,
за 2021 год пени в размере 477,27 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023;
по налогу на имущество
за 2016 год пени в размере 5,39 руб. за период с 02.12.2017 по 28.10.2021,
за 2017 год пени в размере 3,43 руб. за период с 09.07.2019 по 28.10.2021;
по земельному налогу
за 2014 год пени в размере 66,55 руб. за период с 02.12.2017 по 28.10.2021,
за 2016 год пени в размере 95,92 руб. за период с 02.12.2017 по 28.10.2021,
за 2017 год пени в размере 49,35 руб. за период с 09.07.2019 по 28.10.2021;
по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН)
за 2017 год пени в размере 277,62 руб. за период с 23.08.2021 по 17.04.2023;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
за 2017 год пени в размере 6201,57 руб. за период с 28.01.2019 по 17.04.2023,
за 2018 год пени в размере 7083,96 руб. за период с 28.01.2019 по 17.04.2023,
за 2019 год пени в размере 7131,08 руб. за период с 01.01.2020 по 12.08.2023,
за 2020 год пени в размере 5369,48 руб. за период с 25.11.2020 по 12.08.2023;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование
за 2017 год пени в размере 1219,40 руб. за период с 28.01.2019 по 17.04.2023,
за 2018 год пени в размере 1580,42 руб. за период с 28.01.2019 по 17.04.2023,
за 2019 год пени в размере 1672,37 руб. за период с 01.01.2020 по 12.08.2023,
за 2020 год пени в размере 1394,34 руб. за период с 25.11.2020 по 12.08.2023,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2018 года в размере 928,13 руб. за период с 01.05.2018 по 17.04.2023;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2018 года в размере 214,96 руб. за период с 01.05.2018 по 17.04.2023;
пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2018 года в размере 122,32 руб. за период с 01.05.2018 по 17.04.2023;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 769,76 руб. за период с 26.11.2017 по 01.02.2019;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 178,44 руб. за период с 26.11.2017 по 01.02.2019;
пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 90,72 руб. за период с 26.11.2017 по 01.02.2019.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена судом надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).
В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, административный ответчик была зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.12.2009 по 09.11.2020.
Также за административным ответчиком в 2020, 2021 гг. были зарегистрированы транспортные средства:
автомобиль <данные изъяты>,
автомобиль <данные изъяты>,
автомобиль <данные изъяты> (с 01.04.2020 по 21.07.2020),
автомобиль <данные изъяты> (с 18.08.2020),
автомобиль <данные изъяты> (с 16.12.2020),
автомобиль <данные изъяты> (с 27.04.2021).
Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления № <данные изъяты> от 01.09.2022 и № <данные изъяты> от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2021, 2020 гг.
Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № <данные изъяты> от 16.05.2023 заявленная к взысканию задолженность по уплате налога, взносов и пеней со сроком исполнения до 15.06.2023.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
31.08.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.
19.04.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.
09.09.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
С учетом указанных обстоятельств, принимая во внимание соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, отсутствие доказательств погашения задолженности в полном объеме, а также отсутствие данных, свидетельствующих о прекращении обязательств по уплате налогов, подлежат удовлетворению требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2020, 2021 гг. в размере 11995 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2020 по 09.11.2020 в размере 27 851,20 руб. и 7232,32 руб. соответственно.
Из представленного налоговым органом расчета пеней, который проверен судом, административным ответчиком не опровергнут, следует, что налоговым органом начислены пени
на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. (задолженность была взыскана судебным приказом № <данные изъяты>, погашена 07.11.2023), за 2017, 2018 гг. (задолженность была взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> от 28.10.2022, погашена 07.11.2023, 09.11.2023), за 2020, 2021 гг., которая взыскана данным решением;
на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (задолженность взыскана судебным приказом № <данные изъяты>, погашена 29.10.2021), за 2017 (задолженность погашена 29.10.2021);
на задолженность по земельному налогу за 2014 г. (задолженность взыскана судебным приказом № <данные изъяты>, погашена 29.10.2021), за 2016 г. (задолженность судебным приказом № <данные изъяты>, погашена 29.10.2021), за 2017 г. (задолженность погашена 29.10.2021);
на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 г. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> от 28.10.2022), за 2020 г. (взыскана данным решением).
Требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку пени обеспечены уплатой задолженности или возможностью ее взыскания на основании вступившего в законную силу решения суда и наличием не истекшего срока на предъявление исполнительного листа к исполнению. Кроме того, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании указанных пеней не пропущен с учетом размера пеней и даты фактического погашения задолженности.
Также из расчета следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017 год, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 - 2018 гг., на задолженность по страховым взносам на работников на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2018 года, которые списаны решением налогового органа от 17.04.2023; по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование (взыскание производилось внебюджетными фондами), которая списана решением налогового органа от 29.06.2022.
Таким образом, пени в указанной части не обеспечены возможностью взыскания взносов, в связи с чем, требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате
транспортного налога за 2020 год в размере 4 557,00 руб., за 2021 год в размере 7438,00 руб.,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 27 851,20 руб.,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год 7 232,32 руб.,
пени по транспортному налогу
за 2016 год в размере 2022,70 руб. за период с 02.12.2017 по 12.08.2023,
за 2017 год в размере 895,45 руб. за период с 09.07.2019 по 12.08.2023,
за 2018 год в размере 721,09 руб. за период с 04.02.2020 по 12.08.2023,
за 2020 год в размере 572,13 руб. за период с 02.12.2021 по 12.08.2023,
за 2021 год в размере 477,27 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023;
пени по налогу на имущество физических лиц
за 2016 год в размере 5,39 руб. за период с 02.12.2017 по 28.10.2021,
за 2017 год в размере 3,43 руб. за период с 09.07.2019 по 28.10.2021;
пени по земельному налогу
за 2014 год в размере 66,55 руб. за период с 02.12.2017 по 28.10.2021,
за 2016 год в размере 95,92 руб. за период с 02.12.2017 по 28.10.2021,
за 2017 год в размере 49,35 руб. за период с 09.07.2019 по 28.10.2021;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
за 2019 год в размере 7131,08 руб. за период с 01.01.2020 по 12.08.2023,
за 2020 год в размере 5369,48 руб. за период с 25.11.2020 по 12.08.2023;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование
за 2019 год в размере 1672,37 руб. за период с 01.01.2020 по 12.08.2023,
за 2020 год в размере 1394,34 руб. за период с 25.11.2020 по 12.08.2023,
всего 67 555,07 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.02.2025.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-178/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-002848-38).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Секретарь Г.Х. Паутова