Решение по делу № 2А-128/2023 от 10.04.2023 - о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам.

УИД № 58RS0007-01-2023-000020-76

производство № 2а-128/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 10 апреля 2023 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

при секретаре Чиркиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 не выполнила обязанность по оплате транспортного и земельного налога за 2020 год, являясь собственником следующего имущества:

- транспортного средства марки «Рено - Меган», VIN №, государственный регистрационный знак №

- транспортного средства марки МАN TGX 18.440, VIN №, государственный регистрационный знак №

- транспортного средства марки МАN TGX 18.440 4х2 ВLS, VIN №, государственный регистрационный знак №

- транспортного средства марки МАN TGX 18.440 4х2 ВLS, VIN №, государственный регистрационный знак №

- транспортного средства марки ДАФ XF 105.460, VIN №, государственный регистрационный знак №

- земельного участка, площадью 1500 кв.м., с кадастровым №, расположенного по <адрес>

Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области в адрес ответчика 23.09.2021 года через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2021 года о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов за 2020 год. В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате указанного налогового платежа за 2020 год, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 17.12.2021 года было направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2021 года №. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 15.07.2022 года был отменен судебный приказ № от 17.03.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Административный истец – Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области просит взыскать с ФИО2 транспортный налог с физических лиц-налог за 2020 год в размере 155115 руб., пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 504,12 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 157 руб., пени на общую сумму 0,51 руб., а всего сумму в размере 155776, 63 руб.

Стороны в судебное заседание не явились. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В письменных заявлениях просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, и приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Процедура взыскания транспортного и земельного налога соблюдена: налоговые уведомления и требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по транспортному и земельному налогу обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела, и является верным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по транспортному налогу не представлено.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Пензенской области от 21.10.2020 года было принято заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом) и возбуждено производство по делу.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 21.12.2020 года ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина, сроком на шесть месяцев. Срок реализации имущества должника неоднократно продлевался, последним определением от 30.05.2022 года на один месяц до 21.06.2022 года.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 19.09.2022 года процедура реализации имущества ФИО2 с 19.09.2022 года завершена, полномочия финансового управляющего Т.А.А. с 19.09.2022 года прекращены.

Исходя из положений ст.ст. 2,5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом, кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 15.12.2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

По смыслу приведенных норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Таким образом, ответчиком сумма транспортного и земельного налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 года не оплачена.

Заявление о признании ответчика банкротом принято к производству Арбитражным судом Пензенской области 21.10.2020 года.

Дата возникновения у ФИО2 обязанности по уплате транспортного и земельного налога за 2020 год относится к периоду возникновения у нее текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве.

Задолженность ФИО2 по транспортному и земельному налогу за 2020 год относится к текущим платежам.

Таким образом, ФИО2, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, не исполнила обязанности по их уплате, в связи с чем, ей начислены пени, которые она также, как и недоимку по налогам, обязана оплатить. Предусмотренные законом основания для освобождения ответчика от обязанности по уплате налогов отсутствуют. Налоговым органом срок обращения в суд по взысканию недоимки по транспортному и земельному налогам не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 155115 (сто пятьдесят пять тысяч сто пятнадцать) руб., пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 504 (пятьсот четыре) руб. 12 коп.,

- сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 157 (сто пятьдесят семь) руб., пени в размере 51 коп.

Реквизиты для уплаты задолженности:

на р/с <***> Отделение Тула Банка России г.Тула

БИК 017003983;

КБК 18201061201010000510 (налог);

ОКТМО 0;

получатель платежа: УФК по Тульской области;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001 (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 14 апреля 2023 года.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина