<данные изъяты>
Дело № 2а-16/2025 24RS0057-01-2024-000262-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 апреля 2025 года г. Шарыпово
Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:
Председательствующего судьи Киюциной Н.А.,
с участием административного истца ФИО3, его представителя ФИО1 (по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ),
при секретаре Авдеевой И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
Установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 26 125 рублей 50 копеек, в том числе: транспортного налога за 2021 год в сумме 5962 рублей, пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 20 163 рублей 50 копеек за период с 04.01.2023 по 12.08.2023.
Исковые требования обоснованы тем, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрировано четыре транспортных средства. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 5962 рубля. Кроме того ФИО3 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2014 -2020 годы, задолженность по которому взыскана судебными приказами мирового судьи №№ 2а-100/2018, 2а-0193/164/2019, 2а-0393/2020, 2а-0321/164/2021, 2а-0155/132/2022, а также не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 217-2020 годы, а также по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды 2017-2020 годы. За несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов за 2017- 2020 годы в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 20 163,50 рублей за период с 04.01.2023 по 12.08.2023, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации ЕНС.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО3, его представитель ФИО1 в судебном заседании административный иск не признали, просили отказать в его удовлетворении, сославшись на пропуск административным истцом срока для взыскания налога и пени в судебном порядке; административный ответчик ФИО3 также указал на то, что все транспортные средства им проданы.
Заслушав объяснения административного ответчика ФИО3, его представителя ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка на транспортные средства установлена в зависимости от мощности двигателя.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации Федеральной налоговой службе России.
В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно объяснениям административного ответчика в судебном заседании, а также по сведениям налогового органа с 16 октября 2006 года по 24 ноября по 24 ноября 2020 года ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.
После 01.01.2023 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании пп. 5 п.3 ст. 4 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пп.3,4 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
В налоговый орган в установленном законом порядке была передана информация о наличии в собственности ФИО3 транспортных средств : с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ГАЗ 2705, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ8 года автомобиля ГАЗ 33021, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ВАЗ 210043, госномер № и с ДД.ММ.ГГГГ автобуса КАВЗ 3685, госномер №, поставленных на регистрационный учет.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был начислен транспортный налог за 2021 год в общей сумме 5 962 рубля по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года..
Расчет транспортного налога проверен судом и признается правильным.
Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику ФИО3 05 октября 2022 года согласно списку корреспонденции.
Доказательства снятия указанных средств с регистрационного учета до 01 января 2021 года административный ответчик суду не предоставил.
26 мая 2023 года в адрес налогоплательщика ФИО3 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 44 035 рублей, в том числе за 2021 год, гзадолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 85 102 рубля 20 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 20 307 рублей 40 копеек и пени в общей сумме 46 902 рубля 35 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Ранее в адрес налогоплательщика ФИО3 налоговым органом были направлены требования:
- об уплате транспортного налога : за 2014-2016 годы - № на сумму 14 225 рублей, за 2017 год - № на сумму 5962 рубля, за 2018 год - № на сумму 5962 рубля, за 2019 год - № на сумму 5962 рубля, за 2020 год - № на сумму 5962 рубля;
об уплате страховых взносов: за 2017 год - № на сумму 27990 рублей, за 2018 год - № на сумму 32 385 рублей, за 2019 год - № на сумму 36 238 рублей, за 2020 год – № на сумму 36 786 рублей 60 копеек.
О взыскании страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы налоговым органом были вынесены решения о взыскании задолженности за счет имущества индивидуального предпринимателя ФИО3 : № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Судебные приказы о взыскании транспортного налога № 2а-100/2018, 2а-0193/164/2019, 2а-0393/164/2020, 2а-0155/132/2022 и о взыскании страховых вносов и транспортного налога № 2а-0321/164/2021, № 02а- 0003/132/2023 были отменены мировыми судьями в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебных приказов административный истец обратился в суд с административными исками о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени, а также о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014- 2020 годы и по страховым взносам за 2020 год в общей сумме 89 229 рублей 56 копеек, последнее
административное исковое заявление 12 февраля 2025 года оставлено судом без рассмотрения в связи с несоблюдением налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора.
Административный иск по настоящему делу был предъявлен в суд 19 февраля 2024 года.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в течение спорных налоговых периодов) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Срок исполнения требования № от 25 мая 2023 года, в том числе, об уплате транспортного налога за 2021 год, истек 20 июля 2023 года, 04 сентября 2023 года был вынесен судебный приказ № 02а- 0003/132/2023, после отмены которого предъявлен административный иск 19 февраля 2024 года.
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика и его представителя, процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2021 год в сумме 5962 рубля, а также пени в общей сумме 4 226 рублей 49 копеек за период с 04.01.2023 по 12.08.2023 согласно предоставленному административным истцом и не оспоренному административным ответчиком расчету соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.
Доказательства погашения задолженности по налогу и пене в указанных суммах административный ответчик не предоставил.
Пеня в оставшейся сумме 15 937 рублей 01 копейка начислялась на задолженность по транспортному налогу и страховым взносам, по взысканию которых досудебная процедура соблюдена не была, в этой части исковые требования оставлены судом без рассмотрения.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования города Шарыпово Красноярского края в сумме 408 рублей (4 % от 10 188,49 руб.).
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО8, <данные изъяты>, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5962 рубля, пеню за период с 04.01.2023 по 12.08.2023 с учетом входящего сальдо на дату конвертации в ЕНС в размере 4 226 рублей 49 копеек, а всего – 10 188 (Десять тысяч сто восемьдесят восемь ) рублей 49 копеек.
Взыскать с ФИО9 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход Муниципального образования города Шарыпово Красноярского края в сумме 408 (Четыреста восемь) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: Н.А. Киюцина
Мотивированное решение составлено 26 мая 2025 года.
<данные изъяты>