РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июня 2023 года адрес
Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-228/23 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к Костину Александру Александровичу о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к Костину А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Костин А.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 21 по адрес. В 2018-2021 годах административным ответчиком был получен доход, исчисленная сумма налога по которому составила сумма. До настоящего времени налог на доходы физических лиц Костиным А.А. был уплачен частично, сумма задолженности по налогу на доходы составляет сумма. Кроме того, Костин А.А. является плательщиком страховых взносов, так как 27.02.2007 года было принято решение о присвоении ему статуса адвоката. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были в связи с чем ему были начислены пени в сумме сумма, которые до настоящего времени не уплачены. Также Костин А.А. являлся собственником транспортного средства, в связи с чем ему был исчислен транспортный налог, который своевременно административный ответчик не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени в размере сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы налога на доходы физических лиц и пени.
Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, также пояснил, что пени по транспортному налогу были предъявлены к взысканию ошибочно, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование были начислены административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год, налоговыми периодами, за которые подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, являются 2019-2021 годы.
Административный ответчик Костин А.А. в судебное заседание явился, административные исковые требования полностью не признал, пояснил, что все налоги и страховые взносы он уплатил в установленные законом сроки, налог на доходы физических лиц уплатил, в том числе и за предыдущие 2019 году налоговые периоды, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.
Суд, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-232, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как усматривается из материалов дела, в 2018-2021 годах административным ответчиком, согласно представленным налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ, был получен доход, исчисленная сумма налога по которому составила сумма. До настоящего времени налог на доходы физических лиц Костиным А.А. был уплачен частично, сумма задолженности по налогу на доходы составляет сумма.
В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в размере сумма.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В ИФНС России № 21 по адрес в качестве адвоката состоит на учете Костин А.А. 27.02.2007 года принято решение о присвоении статуса адвоката Костину А.А.
Каких-либо объективных доказательств того, что Костиным А.А. деятельность в качестве адвоката не велась, суду не представлено, однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком своевременно уплачены не были, в связи с чем ему правомерно были начислены пени в размере сумма. В настоящее время задолженность по пени составляет сумма.
Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога на доходы физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.
В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В подтверждение уплаты налога на доходы физических лиц административным ответчиком суду представлены: чек по операции Сбербанк Онлайн от 13.07.2017 года на сумму сумма, чек-ордер с квитанцией-извещением от 03.05.2018 года на сумму сумма, чек-ордер от 19.05.2018 года на сумму сумма, чек-ордер от 18.09.2018 года на сумму сумма, чек-ордер с квитанцией-извещением от 12.01.2019 года на сумму сумма, чек-ордер с квитанцией-извещением от 17.07.2019 года на сумму сумма, чек-ордер с квитанцией-извещением от 18.07.2019 года на сумму сумма, чек-ордер с квитанцией-извещением от 17.10.2019 года на сумму сумма, чек-ордер с квитанцией-извещением от 24.01.2020 года на сумму сумма, выписка по счету дебетовой карты о списании 18.06.2021 года сумма, чек-ордер с квитанцией-извещением от 13.07.2022 года на сумму сумма.
Между тем, данные документы не являются доказательством уплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в силу следующего.
Как следует из п. 2 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов РФ № 107н от 12.11.2013 года, настоящие Правила распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.
Согласно п. 8 указанных Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).
При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, например «05.09.2013», которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение «ТР» - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).
В связи с тем, что Костиным А.А. при уплате налога на доходы физических лиц в вышеназванных платежных документах в показателе «налоговый период» неверно была указана либо вообще не была указана конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа, уплаченные по представленным платежным документам денежные средства были зачислены в счет погашения задолженности по налогу за иные налоговые периоды, предшествующие 2019 году. Данное зачисление предусмотрено вышеназванными Правилами и подтверждается представленными административным истцом карточкой расчетов с бюджетом и отдельной карточкой налоговых обязанностей, согласно которым у фио по состоянию на 15.07.2019 года уже имелась задолженность по налогу в размере сумма. При этом, все денежные средства уплаченные Костиным А.А. по представленным им суду платежным документам, начиная с 2019 года, поступили на счет ИФНС и учтены при расчете задолженности по налогу, в том числе оплата 13.07.2022 года на сумму сумма, в связи с чем задолженность по налогу на доходы была уменьшена с сумма до сумма.
Кроме того, как усматривается из требования об уплате налога № 32624 от 17.05.2022 года, задолженность фио по налогам по состоянию на 17.05.2022 года составляла сумма.
Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2019-2021 годах доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Что касается предъявленных к взысканию пени по транспортному налогу, то они взысканию с административного ответчика не подлежат, поскольку в направленных в адрес фио требованиях данные пени отсутствуют и в судебном приказе мирового судьи, который в связи с наличием возражений фио был отменен 01.09.2022 года, не взыскивались.
Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
Налоговым органом в адрес фио были направлены требования об уплате налога: № 82174 от 22.08.2019 года, № 134461 от 04.10.2021 года, № 32624 от 17.05.2022 года, которые административным ответчиком в установленные в требовании сроки не исполнены.
Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд нельзя признать обоснованными по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сроки исполнения требований – 09.09.2019 года, 22.11.2021 года и 05.07.2022 года. С указанных дат начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы и пени.
01 марта 2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы и пени.
Вместе с тем ранее ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от 01 сентября 2022 года.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.
Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов не имел.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к Костину Александру Александровичу о взыскании налога на доходы физических лиц и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Костина Александра Александровича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере сумма, пени по налогу на доходы в сумме сумма, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – сумма, всего: сумма.
В остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с Костина Александра Александровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.
фио ФИО1