Решение по делу № 2А-237/2023 от 30.01.2023 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

2а-237/2023

УИД № 55RS0002-01-2022-007490-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Меховой И.В., с организационным участием помощника судьи Бадьяновой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

30 января 2023 года

материалы административного дела по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об оспаривании действий и признании сумм налога, пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Куйбышевский районный суд <адрес> с названными требованиями. В обоснование указал, что в его собственности в период с сентября 2013 года по настоящее время находился автомобиль MAZDA 6 с государственным номером <***>, в связи с чем Административный истец в соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которой возложена на него законом. По мнению налогового органа, административный истец имеет задолженность по транспортному налогу в сумме 5 751 рубль 00 копеек, а также по пене 5 993 рубля 26 копеек за налоговый период 2014-2016 годы. Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. В 2019 году административный истец оплатил налог за 2016 год и пени в соответствии решением Омского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-138/2019. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением о возврате НДФЛ за 2021 год, предоставив соответствующую налоговую декларацию. Однако налоговый орган принял решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №, согласно которому подлежит зачету сумма в размере 5 750, 99 руб. в счет уплаты транспортного налога с физических лиц по налоговому периоду 2016 год и решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №, согласно которому подлежит зачету сумма 1 357,01 руб. в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц по налоговому периоду 2014 год. Административный истец полагает, что задолженность по уплате транспортного налога за 2014 – 2016 годы является безнадежной ко взысканию, произведенный зачет является незаконным, просит списать безнадежную ко взысканию задолженность административного истца с его лицевого счета.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный истец представил в суд уточненное административное исковое заявление, в котором признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2014. год и пени начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

Административный ответчик представил суду письменные пояснения, в котором указал, что Задолженности за 2015-2020 год по транспортному налогу на момент зачета урегулирована следующим образом: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 438,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ списана по решению Омского районного суда. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 313,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 751,00 рублей по решению Омского районного суда требования налогового органа удовлетворены, задолженность взыскана по исполнительному производству; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в судебном порядке не взыскивалась.

Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный истец и его представитель ФИО4, действующий на основании устного ходатайства, в судебном заседании требования поддержали.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ указала, что в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени погашена, оснований для признания её безнадежной ко взысканию не имеется.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело №а-138/2019 Омского районного суда <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пени, оценив представленные в дело доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов ответчик исполнил не в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как указал представитель административного ответчика в письменных пояснениях, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1438,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ списана по решению Омского районного суда. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 313,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5751,00 рублей взыскана по исполнительному производству; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 751,00 рублей оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в судебном порядке не взыскивалась.

Таким образом, налоговый орган утратил юридическую возможность обращения с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

Как указано выше, взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, в порядке зачета в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть погашены недоимки по налогам, пени, в отношении которых сохранилась возможность их взыскания в судебном порядке.

В соответствии с положением, изложенным в абзаце 6 пункта 3 мотивировочной части Определения №-О-П от ДД.ММ.ГГГГ Конституционного Суда Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 5 и 6 статьи 78) не дает налоговым органам оснований провести зачет излишне уплаченного налога в счет недоимок, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки (статьи 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, данная позиция отражена также в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки является правомерным при наличии недоимки и сохранения возможности ее принудительного взыскания.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд административного искового заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Подача в судадминистративного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

По правилам ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> подана налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год с суммой налога к возврату 7 108 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка деклараций по НДФЛ за 2021 год была завершена ДД.ММ.ГГГГ.

После завершения камеральной налоговой проверки Административный ответчик Межрайонная ИФНС России № по <адрес> самостоятельно, без заявления налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ приняла решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №, согласно которому подлежит зачету сумма размере 5750 рублей 99 копеек в счет уплаты транспортного налога сфизических лиц по налоговому периоду 2016 год и решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №, согласно которому подлежит зачету сумма 1357 рублей 01 копейка в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц по налоговому периоду 2014 год, что, по мнению суда, противоречит требованиям ст. 52 НК РФ.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014 год и начисленные пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, следует признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени.

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>