Приговор по делу № 1-220/2023 от 28.08.2023

Дело №1-220/2023

УИД 13RS0025-01-2023-001618-12

ПРИГОВОР ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023 года г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Камакина В.Л., при секретарях Алякшиной Т.В., Юртайкиной В.А., с участием государственного обвинителя - прокурора Октябрьского района г. Саранска Республики Мордовия Мозерова К.В., представителя потерпевшего ФИО1, подсудимой ФИО2, ее защитника - адвоката Рябова О.А., представившего удостоверение за № 332 и ордер за № 777 от 17 июля 2023 года, рассмотрев материалы уголовного дела в общем порядке в отношении в отношении:

ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, гражданки России, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, с высшим образованием, работающей <...>, не военнообязанной, <...>, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка, не судимой,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159, ч.3 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

ФИО2 совершила два преступления в виде мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения. Преступные действия ФИО2 совершены при следующих обстоятельствах:

В соответствии с решением единственного учредителя А. № 1 от 19.01.2016, создано общество с ограниченной ответственностью «Ковчег» (далее по тексту – ООО «Ковчег», Общество). На должность директора Общества, избрана и назначена А. Доля уставного капитала учредителя определена и установлена в 100 %, в размере 10 000 руб.

ООО «Ковчег» зарегистрировано 22.01.2016 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранск (далее по тексту – ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск), расположенной по адресу: <...>, за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1161328050113 и с указанного числа поставлено на налоговый учет в данную налоговую инспекцию с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <***>.

ООО «Ковчег» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением единственного учредителя №1 от 19.01.2016. Юридический адрес и адрес фактического нахождения ООО «Ковчег»: <...>. Основным и дополнительным видами деятельности данного Общества являются оптовая торговля продуктами питания, алкогольными напитками, табачными изделиями, оптовая торговля текстильными и галантерейными изделиями, строительными материалами, представление услуг парикмахерскими и салонами красоты, розничная торговля обувью и изделиями из кожи; осуществление других видов деятельности, не запрещенных законом и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

ООО «Ковчег» имеет расчетные счета: <..> открытый 01.02.2016 в Мордовском ОСБ №8589 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: <...> Октября, д.86; <..>, открытый 12.04.2018 в Поволжском филиале АО «Райффайзенбанк», расположенном по адресу: <...>.

В соответствии со ст.ст. 32, 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» высшим органом общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества (директором).

Согласно пункту 12.28 Устава ООО «Ковчег» руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – Директором, который избирается общим собранием участников.

Согласно пункту 12.30 Устава ООО «Ковчег» директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или настоящим Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников Общества.

Согласно пунктам 14.1-14.2 Устава ООО «Ковчег» Общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, настоящим Уставом, внутренними документами Общества, решениями общего собрания участников Общества и исполнительных органов Общества.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» А., как директор, являлась лицом, ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учетов Общества и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии с решением единственного учредителя ООО «Ковчег» А. № 5 от 02.03.2018, в состав участников Общества принята ФИО2, доля которой в уставном капитале составила 9,09 % и изменен фактический адрес нахождения Общества: <...>.

В соответствии с решением единственного участника ООО «Ковчег» ФИО2 №6 от 22.03.2018 из состава участников Общества выведена А., 100 % уставного капитала распределены за единственным участником ФИО2 Полномочия директора А. прекращены в связи с увольнением. На должность директора избрана дочь последней - ФИО2, состоявшая в должности коммерческого директора ООО «Ковчег», которая выполняла управленческие функции в организации, осуществляла руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, в том числе отвечала за ведение бухгалтерского и налогового учетов, правильность исчисление и уплату в бюджет обязательных налоговых платежей. При этом, А. не принимала участия в руководстве организацией и самостоятельно, без ведома ФИО2, управленческих решений, касающихся текущей и общей деятельности Общества, не принимала.

Таким образом, ФИО2, осуществляя руководство Обществом, а впоследствии став учредителем ООО «Ковчег», являлась лицом, прямо заинтересованным в положительном финансовом результате деятельности Общества, увеличении прибыли от экономической деятельности и, как следствие, улучшении своего материального положения.

Главным бухгалтером ООО «Ковчег» в период примерно с июня 2017 года по декабрь 2018 года являлась Д., которая осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учетов Общества и находилась в непосредственном подчинении у ФИО2

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так, в период примерно с июня 2017 года по ноябрь 2017 года ООО «Ковчег» под фактическим руководством ФИО2, формально заключило договор транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ № 72/17 от 03.04.2017 с ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>), а также оформило фиктивные документы относительно якобы оказанных транспортных услуг: акт выполненных услуг № 172 от 25.08.2017, счет-фактура № 172 от 25.08.2017 согласно которой ООО ТК «Андромеда» произведена оплата за услуги по перевозке груза на сумму 80 000 рублей, в том числе НДС в сумме 12 203,39 руб.; акт выполненных услуг № 181 от 30.08.2017, счет-фактура № 181 от 30.08.2017 согласно которой ООО ТК «Андромеда» произведена оплата за услуги по перевозке груза на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС в сумме 18 305,08 руб. При этом указанные документы от лица ООО «Ковчег», по указанию ФИО2, были подписаны директором Общества А.

В октябре 2017 года ФИО2, фактически осуществлявшая руководство ООО «Ковчег», достоверно зная, что в период с 01.07.2017 по 30.09.2017 (3 квартал 2017 года) транспортные услуги по договору транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ № 72/17 от 03.04.2017 ООО ТК «Андромеда» не оказывались и Общество не имеет право на возмещение НДС из бюджета, осознавая общественную опасность и противоправность своих деяний, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба государству, и желая их наступления, действуя из корыстных побуждений, решила обманным путем, с использованием своего служебного положения, похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации, путем незаконного возмещения НДС.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств путем обмана, в октябре 2017 года, точные даты и время следствием и судом не установлены, ФИО2, не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета, используя свое служебное положение, умышленно внесла в книгу - покупок за 3 квартал 2017 года, сведенья о том, что ООО ТК «Андромеда» якобы оказало услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на общую сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС в сумме 30 508,47 руб., достоверно зная, что фактически данные услуги не оказывались. При этом, ФИО2 дала указание главному бухгалтеру ООО «Ковчег» Д. на основе фиктивных сведений сформировать налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года. Не зная об истинных намерениях ФИО2 Д. не позднее 08.11.2017, составила налоговые декларации ООО «Ковчег» по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка №1, №2, №3), в которые, в том числе, включала предоставленные ФИО2 ложные сведения об оказанных услугах ООО ТК «Андромеда», отразив в них сумму НДС 30 508,47 руб. При этом, вся сумма НДС за указанный налоговый период составила 2 025 600 руб., сумма налога, подлежащая вычету, составила 126 082 руб., из которых 30 508,47 руб. сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, по расчетам с ООО ТК «Андромеда».

В продолжение своих преступных действий ФИО2 не позднее 07.11.2017 находясь в доме своей матери А. по адресу: <адрес>, подписала электронно-цифровой подписью директора ООО «Ковчег» А., не осведомленной о ее преступных действиях, указанную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года и в электронном виде представила ее по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск, расположенную по адресу: <...>, которая 08.11.2017 поступила в налоговый орган.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, 16.01.2018 начальником ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск С., будучи введенным в заблуждение вышеуказанными действиями ФИО2, в помещении данного налогового органа по адресу: <...>, принято решение №5425 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению ООО «Ковчег» в размере 126 082 руб., из которых 30 508,47 руб. являются незаконно возмещенными из бюджета. После этого, на основании предоставленного ФИО2 заявления директора ООО «Ковчег» А., не осведомленной о преступных намерениях ФИО2, о перечислении суммы НДС, денежные средства в указанной сумме зачислены 18.01.2018 на расчетный счет ООО «Ковчег» <..>, открытый в Мордовском ОСБ № 8589 ПАО Сбербанк России г. Саранск. После принятия налоговым органом решения о возмещении ООО «Ковчег» НДС в указанной сумме и зачисления денежных средств на расчетный счет Общества, ФИО2 распорядилась похищенными денежными средствами в сумме 30 508,47 руб. по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО2 являясь коммерческим директором ООО «Ковчег» и осуществляя фактическое руководство Обществом, используя свое служебное положение, путем обмана работников ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск относительно достоверности предоставленных сведений о сумме НДС от реализации Обществом товаров (работ, услуг) за 3 квартал 2017 года, посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, совершила хищение денежных средств в сумме 30 508,47 руб., чем причинила федеральному бюджету в лице ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск имущественный вред на указанную сумму.

Кроме того, ФИО2 совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Так, в период примерно с июня 2017 года по февраль 2018 года ООО «Ковчег» под фактическим руководством ФИО2, формально заключило договор транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ № 72/17 от 03.04.2017 с ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>), а также оформило фиктивные документы относительно якобы оказанных транспортных услуг: акт выполненных услуг № 292 от 19.12.2017, счет-фактура № 292 от 19.12.2017 согласно которой ООО ТК «Андромеда» произведена оплата за услуги по перевозке груза на сумму 196 000 рублей, в том числе НДС в сумме 29 898,31 руб. При этом указанные документы от лица ООО «Ковчег», по указанию ФИО2, были подписаны директором Общества А.

В январе 2018 года ФИО2, фактически осуществлявшая руководство ООО «Ковчег», достоверно зная, что в период с 01.10.2017 по 31.12.2017 (4 квартал 2017 года) транспортные услуги по договору транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ № 72/17 от 03.04.2017 ООО ТК «Андромеда» не оказывались и Общество не имеет право на возмещение НДС из бюджета, осознавая общественную опасность и противоправность своих деяний, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба государству, и желая их наступления, действуя из корыстных побуждений, решила обманным путем, с использованием своего служебного положения, похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации, путем незаконного возмещения НДС.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств путем обмана, в январе 2018 года, точные даты и время следствием и судом не установлены, ФИО2, не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета, используя свое служебное положение, умышленно внесла в книги-покупок за 4 квартал 2017 года, сведенья о том, что ООО ТК «Андромеда» якобы оказало услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на общую сумму 196 000,00 руб., в том числе НДС в сумме 29 898,31 руб., достоверно зная, что фактически данные услуги не оказывались. При этом, ФИО2 дала указание главному бухгалтеру ООО «Ковчег» Д. на основе фиктивных сведений сформировать налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка №1), в которые, в том числе, включала предоставленные ФИО2 ложные сведения об оказанных услугах ООО ТК «Андромеда», отразив в них сумму НДС 29 898,31 руб. по договору транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ. При этом, вся сумма НДС за указанный налоговый период составила 2 373 222 руб., сумма налога, подлежащая вычету, составила 111 531 руб., из которых 29 898,31 руб. сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, по расчетам с ООО ТК «Андромеда».

В продолжение своих преступных действий ФИО2 не позднее 21.02.2018, находясь в доме своей матери А. по адресу: <адрес>, подписала электронно-цифровой подписью директора ООО «Ковчег» А., не осведомленной о ее преступных действиях, указанную налоговую декларацию и в электронном виде представила ее по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск, расположенную по адресу: <...>, которая 21.02.2018 поступила в налоговый орган.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки 03.05.2018 начальником ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск С., будучи введенным в заблуждение вышеуказанными действиями ФИО2, в помещении данного налогового органа по адресу: <...>, принято решение №6912 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению ООО «Ковчег» в размере 111 531 руб., из которых 29 898,31 руб. являются незаконно возмещенными из бюджета.

На основании заявления о перечислении суммы НДС, предоставленного директором ООО «Ковчег» ФИО2, 23.05.2018 ИФНС по Ленинскому району г. Саранска через УФК по Республике Мордовия перечислила на расчетный счет ООО «Ковчег» <..>, открытый в Поволжском филиале АО «Райффайзенбанк», денежные средства в сумме 111 528,64 руб., в отношении суммы 2,36 руб., принято решение о зачете суммы налога в счет уплаты пеней налога на доходы физических лиц. После принятия налоговым органом решения о возмещении ООО «Ковчег» НДС в указанной сумме и зачисления денежных средств на расчетный счет Общества, ФИО2 распорядилась похищенными денежными средствами в сумме 29 898,31 руб. по своему усмотрению, доведя свой преступный умысел до конца.

Таким образом, ФИО2 являясь коммерческим директором ООО «Ковчег» и осуществляя фактическое руководство Обществом, используя свое служебное положение, путем обмана работников ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск относительно достоверности предоставленных сведений о сумме НДС от реализации Обществом товаров (работ, услуг) за 4 квартал 2017 года, посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, совершила хищение денежных средств в сумме 29 898,31 руб., чем причинила федеральному бюджету в лице ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск имущественный вред на указанную сумму.

Подсудимая ФИО2 в судебном заседании свою вину в совершенных ею преступлениях, предусмотренных ч.3 ст.159, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации признала в полном объеме и от дачи показаний отказалась, воспользовавшись положением ст. 51 Конституции РФ.

По ходатайству стороны государственного обвинения в соответствии с п.3 ч.1 ст.276 УПК Российской Федерации были оглашены показания ФИО2 данные ею в ходе предварительного следствия по обстоятельствам совершенных преступлений.

Так, будучи допрошенной в качестве обвиняемой с участием своего защитника в ходе предварительного следствия ФИО2 показала, что в 2016 году она решила заняться коммерческой деятельностью и создать общество с ограниченной ответственностью. При этом она не хотела оформлять общество на себя и поэтому предложила своей матери - А. оформить созданное общество на ее имя. При этом маме она сообщила, что основной деятельностью организации она будет заниматься сама, поскольку она в этом имеет определенные познания. На данное предложение ее мама согласилась, зарегистрировалась в налоговой как директор ООО «Ковчег». Несмотря на то, что организация была оформлена на ее маму и официально А. являлась директором ООО, основные управленческие функции выполняла она. При необходимости, по ее просьбе, ее мама подписывала необходимые документы от имени директора. В созданном обществе она была оформлена в должности коммерческого директора и занимала данную должность в период с 22.01.2016 по 29.03.2018. После 29.03.2018 и по настоящее время она занимает должность директора ООО «Ковчег». Фактически с момента регистрации ООО «Ковчег» она лично осуществляет общее руководство деятельностью общества, то есть выполняет в нем управленческие и организационно-распорядительные функции, а также она является ответственным лицом за организацию ведения бухгалтерского и налогового учетов в Обществе, а также отвечает за достоверность и своевременность предоставления налоговой отчетности в федеральную налоговую службу. ООО «Ковчег» находится на общей системе налогообложения, в связи с чем, является плательщиком налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций. Заявлений о переходе на другие системы налогообложения Общество не подавало, освобождения от уплаты налогов не получало. ООО «Ковчег» использовались следующие расчетные счета: <..> открытый 01.02.2016 в Мордовском ОСБ №8589 ПАО «Сбербанк»; <..>, открытый 12.04.2018 в Поволжском филиале АО «Райффайзенбанк». С момента образования ООО «Ковчег» бухгалтерский учет данного общества осуществляет она лично, а налоговый учет в период с 2017 года по 2020 года в ООО «Ковчег» вела наемный бухгалтер Д. Составлением книг-покупок и книг-продаж Общества с момента создания занималась непосредственно она, на основании счетов-фактур, полученных от контрагентов (поставщиков) и счетов-фактур, выставленных в адрес контрагентов (покупателей), а Д. в свою очередь занималась составлением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, которые ей лично проверялись, после чего подписывались электронно-цифровой подписью оформленной на имя ее матери и посредством телекоммуникационных каналов связи направлялись ей в налоговый орган по месту нахождения на налоговом учете ООО «Ковчег». У нее есть хороший знакомый Б., который является заместителем генерального директора ООО «Вектор» и с которым на протяжении длительного времени она поддерживает хорошие доверительные отношения. В 2017 году, точнее время вспомнить не может, в ходе общения с Б., она спросила у него о каких-либо лицах, которые могут помочь в обналичивании денежных средств ООО «Ковчег», с предоставлением всех необходимых документов по данным взаиморасчетам. На ее обращение Б. сообщил, что может оказать содействие в интересующем ее вопросе. В последующем Б. предоставил ей карточку предприятия ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>), в которой содержались реквизиты данного общества и пояснил ей, что через расчетный счет ООО ТК «Андромеда» можно обналичить денежные средства. Позднее ею был получен по электронной почте договор об оказании транспортных услуг № 72/17 от 03.04.2017, заключенный между ООО «Ковчег» и ООО ТК «Андромеда». При этом договор от лица ООО «Ковчег» подписывала ее мама А., по ее просьбе. От лица ООО ТК «Андромеда» данный договор подписывал директор М. С М. она не знакома и никогда с ним не встречалась. Также от ООО ТК «Андромеда» ей было получено: акт № 292 от 19.12.2017 согласно которого ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>) якобы оказало услуги по перевозке груза, счет-фактура № 292 от 19.12.2017 согласно которой ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>) произведена оплата за услуги по перевозке груза на сумму 196 000 рублей, в том числе НДС в сумме 29 898,31 руб.; акт № 172 от 25.08.2017 согласно которого ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>) якобы оказало услуги по перевозке груза, счет-фактура № 172 от 25.08.2017 согласно которой ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>) произведена оплата за услуги по перевозке груза на сумму 80 000 рублей, в том числе НДС в сумме 12 203,90 руб.; акт № 181 от 30.08.2017 согласно которого ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>) якобы оказало услуги по перевозке груза, счет-фактура № 181 от 30.08.2017 согласно которой ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>) произведена оплата за услуги по перевозке груза на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС в сумме 18 305,08 руб. На самом деле указанные в документах услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» не оказывались. Ей не известно, кем именно оформлялись документы от лица ООО ТК «Андромеда». Эти фиктивные сведения ею были внесены в книги-покупок за 2017 год. Ни с кем из представителей ООО ТК «Андромеда» по факту оформленных и полученных ей документов она не контактировала и не общалась. В последующем, в октябре 2017 года, она решила оформить декларацию, с целью возмещения НДС за 3 квартал 2017 года, так как имела на это право. Одновременно с этим она решила включить в данную декларацию на возмещение НДС, сведенья об оплаченных ей услугах ООО ТК «Андромеда», с целью получения возмещения НДС. Она понимала, что не имеет права на возмещение НДС, по расходам якобы понесенным по договору на перевозку грузов с ООО ТК «Андромеда», но несмотря на это решила включить их в декларацию, тем самым решила ввести в заблуждение налоговый орган и получить возмещение НДС. В ноябре 2017 года на основании сведений из книги-покупок и книги-продаж за 3 квартал 2017 года составленных ранее ей, наемным бухгалтером Д., были составлены налоговые декларации, окончательная (корректировка №3) по налогу на добавленную стоимость ООО «Ковчег» за 3 квартал 2017 года, согласно которой сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, составила 126 082 руб. Данную налоговую декларацию она проверила и 07.11.2017, подписала электронно-цифровой подписью директора ООО «Ковчег» А. Декларацию она подписывала находясь в доме своей матери по адресу: <адрес>. В данной декларации, кроме прочих содержались сведенья о якобы понесенных расходах ООО «Ковчег» по договору на перевозку грузов с ООО ТК «Андромеда» на сумму 200 000 руб., в том числе НДС в сумме 30 508 руб. При составлении декларации, Д. не было известно о том, что договорные отношения с ООО ТК «Андромеда» носили формальные характер и на самом деле никаких услуг не оказывалось. Подготовленную декларацию за 3 квартал 2017 года она отправила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска. На основании предоставленной ООО «Ковчег» налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска была начата камеральная проверка, в ходе которой в адрес ООО «Ковчег» было выставлено требование о предоставлении документов, подтверждающих сумму заявленную к возмещению из бюджета. Данные документы, на основании доверенности выданной А., ей были предоставлены в налоговый орган. По результатам проведенной проверки было вынесено решение о возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 126 082 руб. Указанные денежные средства, на основании заявления о возмещении подписанного ее матерью А., 18.01.2018 были перечислены на расчетный счет ООО «Ковчег» открытый в Мордовском ОСБ №8589 ПАО «Сбербанк». Поступившие денежные средства ей были направлены на нужды ООО «Ковчег». Кроме того, аналогичным образом она похитила из бюджета денежные средства путем возмещения НДС за 4 квартал 2017 года, так же внеся в декларацию недостоверные сведения о якобы оплаченных ей услугах ООО ТК «Андромеда», с целью получения возмещения. В феврале 2018 года на основании сведений из книги-покупок и книги-продаж за 4 квартал 2017 года составленных ранее ей, наемным бухгалтером Д., была составлена уточненная налоговая декларация (корректировка №1) по налогу на добавленную стоимость ООО «Ковчег» за 4 квартал 2017 года. Данную налоговую декларацию она проверила, 21.02.2018 подписала электронно-цифровой подписью директора ООО «Ковчег» А. и в этот же день отправила ее по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска. Согласно представленной в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №1) за 4 квартал 2017 года ООО «Ковчег» заявило к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 111 531 руб. В данной декларации, кроме прочих содержались сведенья о якобы понесенных расходах ООО «Ковчег» по договору на перевозку грузов с ООО ТК «Андромеда» на сумму 196 000 руб., в том числе НДС в сумме 29 898 руб.

Подготовленную декларацию за 4 квартал 2017 года она так же отправила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска. Согласно представленной в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, где по результатам проведенной проверки было вынесено решение о возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 111 531 руб. Незаконно возмещенными ей из бюджета денежные средства в сумме, 29 898 руб. она распорядилась по своему усмотрению. Она полностью признает свою в вину в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159, ч.3 ст.159 УК РФ и в содеянном искренне раскаивается (том 3 л.д. 212-220).

Представитель налоговой инспекции по Октябрьскому району г. Саранска Республики Мордовия ФИО1 показала в судебном заседании, что ООО «Ковчег» является плательщиком налога. 16.10.2017 года ООО «Ковчег» предоставлена налоговая декларация за 3 квартал 2017 года, согласно сумма налога, исчисленная к возмещению, составила 30 508 рублей 47 копеек, общая сумма налога, подлежащая вычету, составила 126 082 рубля. Вместе с данной декларацией в налоговый орган по ТКС в электронном виде была представлена книга покупок ООО «Ковчег» за 3 квартал 2017 года, в которой были включены документы о том, что якобы транспортная компания ООО ТК «Андромеда» оказало услуги по перевозке товаров ООО «Ковчег» на сумму 200 000 рублей, в том числе НДС 30 508 рублей 47 копеек. По результатам проведенной камеральной проверки 16.01.2018 года начальном ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска было принято решение о возмещении суммы налога ООО «Ковчег». Позднее стало известно, что ФИО2 представила фиктивные сведения. В результате преступных действий подсудимой было незаконно возмещено из бюджета Российской Федерации на счет ООО «Ковчег» 30 508 рублей 47 копеек. Кроме того, аналогичные фиктивные сведения были представлены ФИО2 и в налоговой декларации за 4 квартал 2017 года. По результатам проведенной в период с 21.02.2018 года по 23.04.2018 года камеральной проверки 03.05.2018 года начальном ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска было принято решение о возмещении суммы налога ООО «Ковчег» в размере 111 531 рубль из которых 28 898 рублей 31 копейка были незаконно возмещены из бюджета, путем перечисления на расчетный счет ООО «Ковчег». В настоящее время подсудимой ФИО2 в полном объеме возмещен причиненный имущественный вред.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля старший инспектор ИФНС по Республике Мордовия К. показала, что на налоговом учете с 2016 года в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска находился ООО «Ковчег», которое занималось торговлей продуктами питания и соответственно являлось налогоплательщиком НДС и налога на прибыль. 16.10.2017 в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска по телекоммуникационным каналам связи предоставлена налоговая декларация ООО «Ковчег» по НДС за 3 квартал 2017 года, согласно которой сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, составила 126 082 руб. Затем были предоставлены уточненные декларации, согласно которым сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, составила 126 082 руб. Сумма сделок по оказанию услуг у ООО ТК «Андромеда», согласно предоставленным декларациям, составила 200 000 руб., в том числе НДС в сумме 30 508 руб. Данные налоговые декларации были подписаны электронно-цифровой подписью директором А., однако коммерческим директором в ООО «Ковчег» являлась ФИО2, которая фактически выполняла функции руководителя. В период с 11.11.2017 по 09.01.2018 ею была проведена камеральная проверка налоговой декларации ООО «Ковчег» по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка 3). В общем пакете предоставленных документов имелись документы подтверждающие взаимоотношения ООО «Ковчег» и ООО ТК «Андромеда», а именно ООО ТК «Андромеда» оказало услуги на общую сумму 200 000 руб., в том числе НДС в сумме 30 508,47 руб. Также было представлено подписанное заявление о перечислении суммы НДС, исчисленной к возмещению из бюджета, в размере 126 082 руб. на расчетный счет ООО «Ковчег» <..>, открытый в Мордовском ОСБ № 8589 ПАО Сбербанк России г. Саранск. 16.01.2018 по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка 3) начальником ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска С. принято решение №5425 о возмещении ООО «Ковчег» НДС из бюджета за 3 квартал 2017 года в сумме 126 082 руб. Таким же образом ФИО2 была представлена налоговая декларация ООО «Ковчег» по НДС за 4 квартал 2017 года, и по результатам проведенной камеральной проверки руководителем налогового органа так же было принято решение 03.05.2018 года о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению ООО «Ковчег» в размере 111 531 рублей. Только позднее стало известно, что ФИО2 в обоих случаях предоставляла в налоговый орган ложные сведения о якобы произведенных ООО ТК «Андромеда» транспортных услуг для ООО «Ковчег», и было так же выявлено, что в результате обмана должностных лиц налогового органа ООО «Ковчег» в лице его фактического руководителя незаконно завладело суммой 29 898 рублей 31 копейки.

Допрошенный в ходе предварительного следствия в качестве свидетеля С. состоявший в должности начальника Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранск Республики Мордовия, чьи показания в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены в судебном заседании полностью подтвердил показания представителя налогового органа ФИО1 и свидетеля К., по обстоятельствам мошеннических действий ФИО2, направленных на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, посредством незаконного возмещения НДС (том 3 л.д. 172-175).

Допрошенная в ходе предварительного следствия в качестве свидетеля Д., чьи показания в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены с согласия сторон в судебном заседании показала, что в ООО «Ковчег» выполняла обязанности бухгалтера. Примерно до марта 2018 года директором данного Общества являлась А., а с марта 2018 года директором ООО «Ковчег» стала ее дочь ФИО2. До назначения на должность директора ООО «Ковчег» ФИО2, занимала должность коммерческого директора в ООО «Ковчег», но несмотря на это, она всегда являлась непосредственным руководителем организации, выполняла основные управленческие функции в организации и контролировала ее деятельность. Общество применяло общую систему налогообложения и являлось плательщиком НДС. Основным видом деятельности организации являлось оптовая торговля мясом и мясными продуктами. С момента регистрации ООО «Ковчег» ФИО2 сама лично осуществляла общее руководство деятельностью Общества, то есть выполняла в нем управленческие и организационно-распорядительные функции, а также являлась ответственным лицом за организацию ведения бухгалтерского и налогового учетов в Обществе, а также отвечала за достоверность и своевременность предоставления налоговой отчетности в федеральную налоговую службу. В ноябре 2017 года на основании сведений из книги-покупок и книги-продаж за 3 квартал 2017 года составленных ранее ФИО2, ей была составлена уточненная налоговая декларация (корректировка №3) по налогу на добавленную стоимость ООО «Ковчег» за 3 квартал 2017 года и передана на проверку ФИО2 После проверки вышеуказанной налоговой декларации, ФИО2 подписала ее электронно-цифровой подписью, зарегистрированной на имя ее матери А. и отправила ее по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска. Согласно представленной в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №3) за 3 квартал 2017 года ООО «Ковчег» заявило к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 126 082,00 руб. Также в феврале 2018 года на основании сведений из книги покупок и книги – продаж за 4 квартал 2017 года составленных ФИО2 ею была составлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Ковчег», которая была проверена самой ФИО2 подписана электронной подписью от имени А. и направлена в налоговый орган. Согласно данной уточненной декларации за 4 квартал 2017 года ООО «Ковчег» заявило к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимостью в сумме 111 531 рубля. Ей не было известно, что ФИО2 предоставляет не соответствующие действительности сведения в налоговый орган (том 2 л.д. 161-166).

То обстоятельство, что именно ФИО2 являлась фактическим руководителем ООО «Ковчег» в ходе предварительного следствия подтвердила свидетель А., чьи показания с согласия сторон в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены в судебном заседании, которая показала что ее дочь ФИО2 осуществляла управленческие функции в организации. Дочерью ей, как директору, предоставлялись для подписи различные документы, которые она подписывала, полностью доверяя своей дочери, так как она также была заинтересована в успешном развитии общества ООО «Ковчег». Каждый раз, документы относящиеся к деятельности ООО «Ковчег» она подписывала по просьбе своей дочери ФИО2 Сама дочь, ей о сути подписываемых документов ничего поясняла. У ФИО2 имелся доступ к ее электронно-цифровой подписи и она могла ей пользоваться от ее имени. Кроме этого хочет добавить, что она лично не разбирается в бухгалтерском и налоговом учете. Все финансово-хозяйственные документы за период с января 2016 года по 22.03.2018 по деятельности ООО «Ковчег» подписывались по просьбе ФИО2 О том, что ее дочерью ФИО2 совершены преступные действия при возмещении НДС за 3 и 4 квартал 2017 года, ей ничего не известно и по данному поводу она ничего не может пояснить. Сама она к совершению данных преступлений никакого отношения не имеет и ее в суть происходящего никто не посвящал (том 3 л.д. 181-184).

То обстоятельство, что транспортная компания ООО ТК «Андромеда» никаких финансовых взаимоотношений с ООО «Ковчег» не производило в ходе предварительного следствия подтвердил свидетель М., чьи показания с согласия сторон в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены в судебном заседании. Так, из показаний М. следует, что директор данного ООО «Ковчег» ему не знакома, руководимое им ООО ТК «Андромеда» не осуществляло услуги по перевозке грузов для ООО «Ковчег» (том 3 л.д. 132-134).

В судебном заседании с согласия сторон в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены показания не явившихся свидетелей Б. и Ч., данные ими в ходе предварительного следствия.

Так, свидетель Б. показал, что именно по просьбе ФИО2 помочь той обналичить денежные средства ООО «Ковчег», т.е. перевести безналичные денежные средства в наличные, с представлением ей всех необходимых документов по данным взаиморасчетам, ФИО2 была предоставлена карточка предприятия ООО ТК «Андромеда» (ИНН <***>), в которой содержались реквизиты данного общества, через расчетный счет которой и можно было обналичить денежные средства. Он вел переписку с ФИО2 по электронной почте, обмениваясь необходимыми документами. а именно договорами на оказание транспортных услуг, акты об оказании транспортных услуг, счет фактуры, платежные документы по взаиморасчетам ООО ТК «Андромеда». При этом Ч. так же помогал ему в выполнении просьбы ФИО2 Документы по фиктивным взаиморасчетам между ООО «Ковчег» и ООО ТК «Андромеда» отправлялись по электронной почте ФИО2 При этом какие-либо транспортные услуги ООО ТК «Андромеда» в адрес ООО «Ковчег» в 3 и 4 квартале 2017 года не оказывало, а только происходила имитация финансово-хозяйственных взаимоотношений между данными обществами (том 2 л.д. 185-188).

Свидетель Ч. в ходе предварительного следствия полностью подтвердил показания свидетеля Б. (т.2 л.д. 231-234).

Кроме того, виновность ФИО2 в совершении инкриминируемых ей преступлений, подтверждается совокупностью письменных материалов дела, исследованных в судебном заседании:

- протоколом выемки от 24.03.2023, согласно которому у ФИО2 произведена выемка бухгалтерских документов ООО «Ковчег», представленных в 7 сшивках (том 1 л.д. 179-182).

- протоколом выемки от 04.05.2023, согласно которому на основании постановления Октябрьского районного суда г. Саранск от 18.04.2023, в УФНС России по Республике Мордовия по адресу: <...>, произведена выемка документы налоговой отчетности ООО «Ковчег» за 3 и 4 квартал 2017 года (том 3 л.д. 55-59).

- протоколом осмотра предметов от 11.04.2023, в ходе которого осмотрены бухгалтерские документы ООО «Ковчег», изъятые в ходе выемки от 24.03.2023 у подозреваемой ФИО2 В ходе проведенного осмотра кроме прочих, установлены следующие документы:

- извещение о принятом налоговым органов решении о возврате от 22.05.2018 № 3378, адресованное ООО «Ковчег» от имени начальника ИФНС по Ленинскому району г. Саранск, согласно которого на основании заявления налогоплательщика произведен возврат налога на добавленную стоимость на сумму 111 528,64 руб.;

- извещение о принятом налоговым органов решении о возврате от 22.05.2018 № 3379, адресованное ООО «Ковчег» от имени начальника ИФНС по Ленинскому району г. Саранск, согласно которого на основании заявления налогоплательщика произведен зачет налога на добавленную стоимость на сумму 2,36 руб.;

- доверенность на предоставление интересов от 01.01.2017, представленная на 1 л., согласно которой директор ООО «Ковчег» А. предоставляет коммерческому директору ООО «Ковчег» ФИО2 право представлять в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, бухгалтерскую отчетность, а также иные истребимые налоговым органом документы; участвовать в административном деле с правом осуществления всех процессуальных действий. Доверенность действительна по 31.12.2017;

- доверенность на предоставление интересов от 01.01.2018, представленная на 1 л., согласно которой директор ООО «Ковчег» А. предоставляет коммерческому директору ООО «Ковчег» ФИО2 право представлять в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, бухгалтерскую отчетность, а также иные истребуемые налоговым органом документы; участвовать в административном деле с правом осуществления всех процессуальных действий. Доверенность действительна по 31.12.2018;

- доверенность № 35 от 01.09.2017, представленная на 1 л., согласно которой доверенность выдана директором ООО «Ковчег» А., коммерческому директору ООО «Ковчег» ФИО2 (паспорт <...>, выдан ОВД Октябрьского района города Саранск 19.01.2005 г., зарегистрирована по адресу: <адрес>), в том что она уполномочена представлять интересы ООО «Ковчег» в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, со всеми правами представителя, какие предопределены законом;

- заявление директора ООО «Ковчег» А., направленное в ИФНС Октябрьского района г. Саранск, представленное на 1 л., согласно которого ООО «Ковчег» просит перечислить налог на добавленную стоимость к возмещению за 3 квартал 2017 г. в сумме 126 082 руб. на расчетный счет <..> в Мордовском отделении № 8589 ПАО Сбербанк. Заявление подписано А., а также имеется оттиск круглой печати ООО «Ковчег»;

- решение № 5425 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от 16.01.2018, представленное на 1 л., согласно которого ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска, рассмотрев материалы камеральной проверки, проведенной в период с 08.11.2017 по 09.01.2018 на основе налоговой деколорации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 126 082 руб. представленной за 3 квартал 2017 года, 07.11.2017 в налоговый орган, принято решение о полном возмещении ООО «Ковчег» (ИНН:<***>);

- договор транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ № 72/17 от 03.04.2017, представленный на 3 л., заключенный между ООО «Ковчег» в лице директора А. и ООО ТК «Андромеда» в лице генерального директора М. На каждом листе осматриваемого договора в нижней его части имеются подписи сторон и оттиски круглых печатей ООО «Ковчег» и ООО ТК «Андромеда». Одновременно с этим в строке подписи от лица А. имеется подпись и оттиск печати выполненный светокопировальным способом;

- договор транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории РФ № 72/17 от 03.04.2017, представленный на 3 л., заключенный между ООО «Ковчег» в лице директора А. и ООО ТК «Андромеда» в лице генерального директора М. На каждом листе осматриваемого договора в нижней его части имеются подписи А. и оттиск круглой печати ООО «Ковчег». Одновременно с этим в строке подписи от лица М. отсутствует его подпись и оттиск печати ООО ТК «Андромеда»;

- карточка ООО ТК «Андромеда», представленная на 1 листе, в которой содержатся основные сведенья об организации: ИНН<***>, Юр. Адрес: 603001, <...>, Реквизиты банка: Филиал «Самара» КБ «Локо-Банк» (АО) р/с:<..>, генеральным директором на основании устава назначен 01.10.2015 М.;

- платежное поручение № 282 от 15.08.2017, представленное на 1 л., согласно которого ООО «Ковчег» р/с <..> переводит ООО ТК «Андромеда» р/с <..> денежные средства в сумме 120 000 рублей (назначение платежа: оплата по договору №72/17 от 03.04.2017), в том числе НДС 18 % - 18 305,08 рублей;

- платежное поручение № 249 от 25.07.2017, представленное на 1 л., согласно которого ООО «Ковчег» р/с <..> переводит ООО ТК «Андромеда» р/с <..> денежные средства в сумме 80 000 рублей (назначение платежа: оплата по договору №72/17 от 03.04.2017), в том числе НДС 18 % - 12 203,39 рублей;

- платежное поручение № 479 от 20.12.2017, представленное на 1 л., согласно которого ООО «Ковчег» р/с <..> переводит ООО ТК «Андромеда» р/с <..> денежные средства в сумме 196 000 рублей (назначение платежа: оплата по договору №72/17 от 03.04.2017), в том числе НДС 18 % - 29 898,31 рублей;

- акт выполненных услуг № 172 от 25.08.2017, представленный на 1 л., согласно которого ООО ТК «Андромеда» оказаны услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на сумму 80 000 руб., в том числе НДС 12 203,39 руб. В нижней части акта имеются подписи сторон и оттиски круглых печатей организаций;

- счет фактура № 172 от 25.08.2017, представленная на 1 л., согласно которой ООО ТК «Андромеда» оказаны услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на сумму 80 000 руб., в том числе НДС 12 203,39 руб. В нижней части акта имеются подписи руководителя организации;

- акт выполненных услуг № 181 от 30.08.2017, представленный на 1 л., согласно которого ООО ТК «Андромеда» оказаны услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 18 305,08 руб. В нижней части акта имеются подписи сторон и оттиски круглых печатей организаций;

- счет фактура № 181 от 30.08.2017, представленная на 1 л., согласно которой ООО ТК «Андромеда» оказаны услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 18 305,08 руб. В нижней части акта имеются подписи руководителя организации;

- акт выполненных услуг № 292 от 19.12.2017, представленный на 1 л., согласно которого ООО ТК «Андромеда» оказаны услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на сумму 196 000 руб., в том числе НДС 29 898,31 руб. В нижней части акта имеются подписи сторон и оттиски круглых печатей организаций;

- счет фактура № 292 от 19.12.2017, представленная на 1 л., согласно которой ООО ТК «Андромеда» оказаны услуги по перевозке груза ООО «Ковчег» на сумму 196 000 руб., в том числе НДС 29 898,31 руб. В нижней части акта имеются подписи руководителя организации (том 2 л.д. 126-128).

- протоколом осмотра предметов от 10.05.2023, в ходе которого осмотрены документы налоговой отчетности ООО «Ковчег» за 3 и 4 квартал 2017 года, изъятые 04.05.2023 в ходе выемки в УФНС России по Республике Мордовия. В ходе проведенного осмотра, кроме прочих, установлены следующие документы:

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде, согласно которой 07.11.2017 в 16:48:00 ООО «Ковчег» (ИНН:<***>) предоставила в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранск (1328) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, корректирующую (3), за 3 квартал 2017 года, электронным способом (регистрационный номер 24335897);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001) ООО «Ковчег», оформленная от имени А. 07.11.2017. Согласно данной декларации сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п.2 ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации составила 126 082 руб.;

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде, согласно которой 21.04.2023 в 08:49:44 ООО «Ковчег» (ИНН:<***>) предоставила в УФНС России по Республике Мордовия (1300) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, корректирующую (2), за 4 квартал 2017 года, электронным способом (регистрационный номер 000000000001812108791);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001) ООО «Ковчег», оформленная от имени ФИО2 20.04.2023. Согласно данной декларации сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п.2 ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации составила 95 573 руб.;

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде, согласно которой 21.02.2018 в 11:42:00 ООО «Ковчег» (ИНН:<***>) предоставила в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранск (1328) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, корректирующую (1), за 4 квартал 2017 года, электронным способом (регистрационный номер 24786478);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001) ООО «Ковчег», оформленная от имени А. 21.02.2018. Согласно данной декларации сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п.2 ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации составила 111 531 руб.;

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде, согласно которой 21.04.2023 в 08:48:05 ООО «Ковчег» (ИНН:<***>) предоставила в УФНС России по Республике Мордовия (1300) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, корректирующую (4), за 3 квартал 2017 года, электронным способом (регистрационный номер 000000000001812096411);

- сведения из книги продаж об операциях, отраженных за истекший налоговый период 28.04.2023 ООО «Ковчег» (ИНН:<***>), представленные на 2 л. В осматриваемом документе содержатся сведенья: отчетный период 3 кв. 2017 года, номер корректировки – 4, дата представления 21.04.2023, сумма НДС к возмещению 95 573 руб.;

- сведения из книги продаж об операциях, отраженных за истекший налоговый период 28.04.2023 ООО «Ковчег» (ИНН:<***>), представленные на 2 л. В осматриваемом документе содержатся сведенья: отчетный период 4 кв. 2017 года, номер корректировки – 4, дата представления 21.04.2023, сумма НДС к возмещению 95 573 руб.;

- служебная записка об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением № 1094 от 16.01.2018 адресованная начальнику отдела анализа, отчетности и урегулирования задолженности, представленная на 1 л., согласно которой в связи с окончанием 09.01.2018 камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость № 24335897 от 07.11.2017 за 3 квартал 2017 г., инспектор отдела камеральных проверок К., считает возможным направить суммы не возмещенного НДС для принятия решений о проведении зачетов сумм в размере 126 082 руб. ООО «Ковчег»;

- решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № 64 от 16.01.2018 по заявлению от 16.01.2018 № 1094 ООО «Ковчег», согласно которого на основании принятого налоговым органом решения о возврате НДС в порядке ст.176 Налогового кодекса Российской Федерации от 16.01.2018 № 5425. Согласно решения, подлежит возврату сумма налога на добавленную стоимость на товары – 126 082 руб., на счет налогоплательщика <..> в Мордовском отделении № 8589 ПАО Сбербанк;

- решение № 5425 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от 16.01.2018, согласно которого ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска, рассмотрев материалы камеральной проверки, проведенной в период с 08.11.2017 по 09.01.2018 на основе налоговой деколорации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 126 082 руб. представленной за 3 квартал 2017 года, 07.11.2017 в налоговый орган, принято решение о полном возмещении ООО «Ковчег» (ИНН:<***>);

- заявление директора ООО «Ковчег» А., направленное в ИФНС Октябрьского района г. Саранск, согласно которого ООО «Ковчег» просит перечислить налог на добавленную стоимость к возмещению за 3 квартал 2017 г. в сумме 126 082 руб. на расчетный счет <..> в Мордовском отделении № 8589 ПАО Сбербанк. Заявление подписано А., а также имеется оттиск круглой печати ООО «Ковчег»;

- доверенность на предоставление интересов от 01.01.2017, согласно которой директор ООО «Ковчег» А. предоставляет коммерческому директору ООО «Ковчег» ФИО2 право представлять в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск;

- доверенность на предоставление интересов от 01.01.2018, согласно которой директор ООО «Ковчег» А. предоставляет коммерческому директору ООО «Ковчег» ФИО2 право представлять в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск;

- заявление ООО «Ковчег» от 08.05.2018, согласно которому заявление директора ООО «Ковчег» ФИО2 адресовано ИФНС по Ленинскому району г. Саранск, с просьбой перечислить налог на добавленную стоимость к возмещению за 4 квартал 2017 г. в сумме 111 531,00 руб. на расчетный счет <..> Поволжского филиала АО «Райффайзенбанк» г. Нижний Новгород. На заявлении имеется подпись ФИО2, оттиск круглой печати ООО «Ковчег», а также штамп ИФНС по Ленинскому району г. Саранск, подтверждающий получение заявления 08.05.2018;

- решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № 3614 от 22.05.2018, согласно которого ИФНС по Ленинскому району г. Саранска принято решение о возврате суммы подлежащей возмещению ООО «Ковчег» налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ в сумме 115 528,64 руб., на счет налогоплательщика <..> Поволжского филиала АО «Райффайзенбанк» г. Нижний Новгород;

- решение о зачете суммы излишне уплаченного налога № 265 от 22.05.2018, согласно которого ИФНС по Ленинскому району г. Саранска принято решение о зачете суммы подлежащего возмещению налога по заявлению налогоплательщика в сумме 2,36 руб., в счет предстоящих платежей. Решение принято налоговым органом о зачете НДС в порядке ст.176 Налогового кодекса Российской Федерации (том 3 л.д. 91-99).

- протоколом осмотра предметов от 22.05.2023, в ходе которого осмотрены: DVD-диск содержащий сведения об ООО «Ковчег», полученный 18.05.2023 из УФНС России по Республике Мордовия, при просмотре содержимого которого установлено, что в нем содержатся документы, свидетельствующие о регистрации ООО «Ковчег» в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск. Также на диске содержатся документы, о внесении изменений в учредительные документы ООО «Ковчег» в ИФНС по Октябрьскому району г. Саранск, согласно которых вторым учредителем общества становится ФИО2 Также на диске содержатся документы, о выходе из состава участников ООО «Ковчег» А. Также на диске содержатся документы, о внесении изменений в учредительные документы ООО «Ковчег», изменения фактического адрес нахождения Общества: <адрес>. Кроме этого на диске содержатся сведения о движении денежных средств на счетах ООО «Ковчег», согласно которых: 18.01.2018 в 13:16:31 на расчетный счет ООО «Ковчег» <..> поступило 126 082 руб. от «УФК по Республике Мордовия (ИФНС РОССИИ ПО ОКТЯБРЬСКОМУ РАЙОНУ Г. САРАНСКА)», назначение платежа «18210301000011000110; по ст. 176 решение 64 от 16.01.2018. ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска»; 23.05.2018 на расчетный счет ООО «Ковчег» <..> поступило 111 528,64 руб. от «УФК по Республике Мордовия (ИФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. САРАНСКА)», назначение платежа «18210301000011000110; по ст. 176 решение 3614 от 22.05.2018. ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска»;

- DVD-диск содержащий сведения об ООО ТК «Андромеда» полученный 19.05.2023 из ИФНС по Нижегородскому району г. Нижний Новгород, при просмотре содержимого которого установлено, что в нем содержатся сведения об операциях из книги продаж и книги покупок ООО ТК «Андромеда», согласно которым 15.08.2017 ООО «Ковчег» (ИНН <***>) произведена оплата на сумму 120 000 руб. номер документа подтверждающего оплату № 282; 25.07.2017 ООО «Ковчег» (ИНН <***>) произведена оплата на сумму 80 000 руб. номер документа подтверждающего оплату № 249; 20.12.2017 ООО «Ковчег» (ИНН <***>) произведена оплата на сумму 196 000 руб. номер документа подтверждающего оплату № 479 (том 3 л.д. 227-230);

- протоколом осмотра места происшествия от 18.05.2023, согласно которому осмотрен дом А., расположенный по адресу: <адрес>. (том 3 л.д. 186-192);

- заключением финансово-экономической судебной экспертизы № 628/6-1 от 15.05.2023, согласно которого следует, что за 3 квартал 2017 года нашло отражение в учете ООО «Ковчег» предъявление к вычету НДС по сделкам с ООО «ТК «Андромеда» на сумму 30 508,47 руб. Применение налоговых вычетов по приобретению товара (работ, услуг) у ООО «ТК «Андромеда» привело к увеличению НДС подлежащего возмещению из бюджета за 3 квартал ООО «Ковчег». Сумма НДС за 3 квартал 2017 года подлежащая возмещению из бюджета ООО «Ковчег» с учётом исключения из бухгалтерского и налогового учётов Общества сделок с ООО «ТК «Андромеда» по приобретению и реализации товара (работ, услуг) составит 95 574 руб. Разница между суммой возмещенного ООО «Ковчег» НДС из бюджета по результатам проведенной камеральной налоговой проверки за 3 квартал 2017 года и суммой НДС, составила 30 508 руб. (том 1 л.д. 169-174);

- заключением финансово-экономической судебной экспертизы № 629/6-1 от 15.05.2023, согласно которого следует, что за 4 квартал 2017 года нашло отражение в учете ООО «Ковчег» предъявление к вычету НДС по сделкам с ООО «ТК «Андромеда» на сумму 29 898,31 руб. Применение налоговых вычетов по приобретению товара (работ, услуг) у ООО «ТК «Андромеда» привело к увеличению НДС подлежащего возмещению из бюджета за 4 квартал ООО «Ковчег». Сумма НДС за 4 квартал 2017 года подлежащая возмещению из бюджета ООО «Ковчег» с учётом исключения из бухгалтерского и налогового учётов Общества сделок с ООО «ТК «Андромеда» по приобретению и реализации товара (работ, услуг) составит 81 633 руб. Разница между суммой возмещенного ООО «Ковчег» НДС из бюджета по результатам проведенной камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2017 года и суммой НДС, составила 29 898 руб. (том 1 л.д. 178-183).

В ходе судебного разбирательства суд в соответствии с частью третьей статьи 15 УПК Российской Федерации создал необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и предоставленных им прав. При принятии решения суд основывается на представленных сторонами доказательствах.

Оценив совокупность исследованных доказательств в соответствии со статьей 88 УПК Российской Федерации с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о доказанности вины ФИО2 в совершении указанных преступлений.

Действия подсудимой ФИО2, являющейся фактическим руководителем ООО «Ковчег» (по эпизоду хищения (по эпизоду хищения от 07.11.2017 года) суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК Российской Федерации, как мошенничество, поскольку она, используя свое служебное положение, путем обмана должностных лиц налогового органа, совершила хищение денежных средств в сумме 30 508 рублей 47 копеек посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, чем причинила федеральному бюджету имущественный вред на указанную сумму.

Действия подсудимой ФИО2, являющейся фактическим руководителем ООО «Ковчег» (по эпизоду хищения от 21.02.2018 года) суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК Российской Федерации, как мошенничество, поскольку ФИО2, используя свое служебное положение, путем обмана должностных лиц налогового органа, совершила хищение денежных средств в сумме 29 898 рублей 31 копейку посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, чем причинила федеральному бюджету имущественный вред на указанную сумму.

Так, осуществляя общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Ковчег», то есть являясь фактическим его руководителем ФИО2, преследуя корыстный умысел, внесла в налоговые декларации по НДС за 3 а затем и 4 квартал 2017 года заведомо ложные сведения о фактах оказания ООО ТК «Андромеда» транспортных услуг, что и явилось способом незаконного увеличения налоговых вычетов по НДС, для дальнейшего их обращения в свою пользу.

То обстоятельство, что именно ФИО2 фактически осуществляла руководство ООО «Ковчег» используя при этом свои должностные обязанности, а А. являлась лишь его номинальным руководителем в судебном заседании установлено не только показаниями ряда свидетелей, самой А., но и совокупностью исследованных письменных материалов уголовного дела.

Квалифицирующий признак «совершенное лицом с использованием своего служебного положения» нашел так же свое подтверждение в действиях подсудимой ФИО2, поскольку она, будучи фактическим руководителем ООО «Ковчег», беспрерывно, на постоянной основе выполняла организационно-распорядительные функции ООО «Ковчег» и на нее были возложены соответствующие служебные полномочия, как по организации бухгалтерского и налогового учетов Общества, как соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, так и уплате Обществом налогов в бюджет Российской Федерации.

Вменяемость подсудимой ФИО2 у суда не вызывает сомнений. В судебном заседании подсудимая вела себя адекватно, правильно отвечала на поставленные вопросы, был ориентирован во времени и пространстве, согласно представленной справки на учете в ГБУЗ РМ «Республиканский психоневрологический диспансер» не состоит (т.4 л.д. 62,64).

При назначении наказания суд в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденной и предупреждения совершения новых преступлений в силу статей 6, 43, 60 Уголовного кодекса Российской Федерации учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновной, обстоятельства, смягчающие ее наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни ее семьи.

ФИО2 является лицом, не имеющей судимости, не привлекалась она и к административной ответственности, в полном объеме признала свою вину в совершенных ею преступлениях, раскаялась в содеянном, явилась с повинной, сообщив правоохранительным органам о совершенном хищении денежных средств из бюджета, путем предоставления подложной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года, активно способствовала раскрытию и расследованию совершенных преступлений, в полном объеме возместила причиненный в результате совершенных преступлений материальный вред.

ФИО2 имеет постоянное место жительства и работы, по которых характеризуется положительно, воспитывает несовершеннолетнего ребенка, на учете в наркологическом диспансере не состоит. Сама ФИО2 и ее близкие родственники страдают заболеваниями.

Данные обстоятельства, суд в соответствии с п.п. « и, к » ч. 1 и ч. 2 ст. 61 УК Российской Федерации, признает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой ФИО2 при совершении ей указанных преступлений.

Отягчающих наказание подсудимой ФИО2 обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК Российской Федерации, судом не установлено.

С учетом изложенных обстоятельств, личности ФИО2 суд считает, что достижение целей наказания возможно путем назначения ей наказания за совершенные преступления, предусмотренные ч.3 ст.159, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации в виде штрафа, в доход государства. По мнению суда, данный вид наказания будет способствовать исправлению ФИО2

Оснований для применения положений статей 64 УК Российской Федерации при назначении наказания ФИО2, как на это указывает адвокат Рябов О.А. суд не находит.

Совокупность смягчающих наказание ФИО2 обстоятельств, ее материальное и семейное положение дает суду основания для не назначения ей дополнительных наказаний в виде штрафа и ограничения свободы, предусмотренных санкцией ч.3 ст. 159 УК Российской Федерации.

Вместе с тем, с учетом общественной опасности совершенных подсудимой ФИО2 умышленных тяжких преступлений, направленных против собственности, обстоятельств их совершения, у суда не имеется оснований для изменений в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК Российской Федерации подсудимой ФИО2 категории совершенных ей преступления.

С учетом назначения ФИО2 наказания в виде штрафа, меру процессуального принуждения в отношении нее до вступления приговора в законную силу следует оставить прежней в виде обязательства о явке.

В соответствии с частью 3 статьи 81 УПК Российской Федерации, приговором разрешена судьба вещественных доказательств.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307-309, УПК Российской Федерации, суд

приговорил:

признать ФИО2 виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации, по которым назначить ей наказания:

- по ч.3 ст.159 УК Российской Федерации (по эпизоду хищения от 07.11.2017 года) назначить наказание в виде штрафа в размере 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей.

- по ч.3 ст.159 УК Российской Федерации (по эпизоду хищения от 21.02.2018 года) назначить наказание в виде штрафа в размере 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей.

В соответствии с ч.3 ст.69 УК Российской Федерации, путем частичного сложения назначенных наказаний по совокупности преступлений, назначить ФИО2 наказание в виде штрафа в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей.

Меру процессуального принуждения до вступления приговора в законную силу в отношении осужденной ФИО2 оставить прежней в виде обязательства о явке.

Вещественные доказательства по делу: бухгалтерские документы ООО «Ковчег», изъятые в ходе выемки от 24.03.2023 у ФИО2, по вступлении приговора в законную силу возвратить по принадлежности в ООО «Ковчег», документы налоговой отчетности ООО «Ковчег» за 3 и 4 квартал 2017 года, изъятые в ходе выемки от 04.05.2023 в УФНС России по Республике Мордовия по адресу: <...>, по вступлении приговора в законную силу возвратить по принадлежности. DVD-диски содержащий сведения об ООО «Ковчег», сведения об ООО ТК «Андромеда» - оставить хранить при деде.

Реквизиты для перечисления штрафа: УФК по Республике Мордовия (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия, л/с <***>) 430001, <...>. Л/с <***> в Управлении федерального казначейства по Республике Мордовия. Р/с <..> в Отделение – НБ Республика Мордовия; БИК 048952001; Код дохода 417 1 16 21010 01 6000 140, ИНН <***>, КПП 132601001, ОГРН <***>, ОКТМО 89701000.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение 15 суток со дня его провозглашения

В случае обжалования приговора суда сторонами ФИО2 вправе в срок апелляционного обжалования ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также имеет право ходатайствовать для защиты своих интересов об участии в суде апелляционной инстанции адвоката.

Председательствующий В.Л. Камакин