РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бормотовой И.Е.

при и.о. секретаря судебного заседания Присяжнюк Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-257/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 4594 рубля и пени в размере 49 рублей за 2016-2018 г.г., а всего в общей сумме 4643 рубля.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, в связи с наличием в собственности объекта налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога №40349 от 12.12.2017, №9430 от 05.02.2019, №12010 от 10.02.2020. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей, был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п.4 ст.31, ст. 48, п.п.2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 4 ст. 85 НК РФ, ст.ст.126, 286-287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени.

Впоследствии административный истец Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области административные исковые требования уточнил, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и пени в размере 4643 рубля за 2016-2018 г.г., а именно: налог за 2016 год в размере 1388 рублей по требованию №40349 от 12.12.2017; налог за 2017 год в размере 1527 рублей и пени в размере 24,68 рубля по требованию №9430 от 05.02.2019; налог за 2018 год в размере 1679 рублей и пени в размере 24,32 рубля по требованию №12010 от 10.02.2020 (л.д.38).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, предоставил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.79).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, отзыв на административный иск не предоставила, ходатайство об отложении дела не заявляла (л.д.97).

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-2385/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 на праве собственности принадлежало жилое помещение с №, расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 31.03.2023 (л.д.54).

ИФНС за налоговые периоды 2016-2018 г.г. административному ответчику был начислен налог и направлены налоговые уведомления:

- №32638929 от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.10.2017 налога на имущество физических лиц в размере 1388 рублей за 2016 год (л.д.11);

- №54978924 от 23.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц в размере 1527 рублей за 2017 год (л.д.12);

- №42267153 от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц в размере 1679 рублей за 2018 год (л.д.13).

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате начисленного налога своевременно не исполнила.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налогов в соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ начислены пени и административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени:

- №40349 об уплате налоговой задолженности по состоянию на 12.12.2017 по налогу на имущество в размере 1388 рублей за 2016 год и пени в размере 3,82 рубля в срок до 17.01.2018 (л.д.14);

- №9430 об уплате налоговой задолженности по состоянию на 05.02.2019 по налогу на имущество в размере 1527 рублей за 2017 год и пени в размере 24,68 рубля в срок до 02.04.2019 (л.д.15);

- №12010 об уплате налоговой задолженности по состоянию на 10.02.2020 по налогу на имущество в размере 1679 рублей за 2018 год и пени в размере 24,32 рубля в срок до 06.04.2020 (л.д.16).

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений №32638929 от 21.09.2017, №54978924 от 23.08.2018, №42267153 от 25.07.2019, а также требований №9430 от 05.02.2019, №12010 от 10.02.2020 подтверждено списками почтовых отправлений и скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.17 гражданского дела №2а-2385/2020, л.д.24-26, 89).

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования считаются полученными налогоплательщиком в силу п.4 ст.31, п.4, ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, следовательно, административным истцом соблюден предусмотренный законодательством о налогах и сборах порядок взыскания недоимок по налогам и пени за 2017-2018 г.г.

Доказательств направления налогоплательщику требования №40349 от 12.12.2017 истцом не предоставлено. Вместе с тем, административным истцом, предоставлен акт №1 от 01.03.2022 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (л.д.90-96).

В силу абз. 2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.52 НК РФ.

Поскольку административным истцом не предоставлено доказательств направления налогоплательщику требования №40349 от 12.12.2017, следовательно, у административного ответчика не возникла обязанность уплаты налога на имущество и пени за 2016 г.

Административным истцом не предоставлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам за 2016 год, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 1388 рублей по требованию №40349 от 12.12.2017.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 05.09.2022 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-2385/2020, выданный 14.08.2020 о взыскании задолженности в сумме 4643,35 рубля (л.д.9).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При решении вопроса о сроке обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям №40349 от 12.12.2017, №9430 от 05.02.2019, №12010 от 10.02.2020, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество и пени за 2016-2018 г.г. в размере 4643 рубля, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев с 06.04.2020 (срок исполнения требования №12010 от 10.02.2020), а именно со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ИФНС не пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям №40349 от 12.12.2017, №9430 от 05.02.2019, №12010 от 10.02.2020, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 12.08.2020, срок обращения в суд по указанным требованиям на основании абз.2 п.2 ст.48 НК РФ установлен до 06.10.2020 (срок исчисляется с 06.04.2020 + 6 месяцев).

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 28.02.2023, то есть в пределах срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по налогу на имущество и пени за 2016-2018 г.г., ФИО1 суду не предоставила.

Таким образом, при установленных обстоятельствах административный иск в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017-2018 годы и пени в общей сумме 3255 рублей по требованиям №9430 от 05.02.2019, №12010 от 10.02.2020, подлежит удовлетворению.

Несмотря на соблюдение административным истцом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени за 2016 г., а также срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций за 2016 г., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2016 г. в размере 1388 рублей по требованию №40349 от 12.12.2017, в связи с не соблюдением предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам за 2016 год.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 196, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №):

- задолженность по налогу на имущество за 2017 год (ОКТМО 36642154) в размере 1527 рублей, пени в размере 24,68 рубля за период с 04.12.2018 по 04.02.2019;

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год (ОКТМО 36642154) в размере 1679 рублей, пени в размере 24,32 рубля за период с 03.12.2019 по 09.02.2020,

а всего в общей сумме 3255 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт № №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.06.2023.

Судья