Решение по делу № 2А-124/2025 от 22.05.2025

К делу № 2а-124/2025

УИД: 23RS0003-01-2024-003795-39

Стр.: 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«22» мая 2025 года город Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Абраменко С.В.,

при секретаре Зайцевой О.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – ФИО1, действующей на основании доверенности № от 14.12.2023 года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: ТАССР <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353440, <адрес>, 193. Согласно сведениям, поступившим от Негосударственной Некоммерческой Организации Адвокатской Палаты <адрес> ФИО2 присвоен статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката был приостановлен, ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката прекращен. На основании ст. 430 НК РФ налогоплательщику ФИО2 исчислены страховые взносы за 2021, 2022 год. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В связи с наличием задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № <адрес> края. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5660/2023 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, за ФИО2, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ числится непогашенная задолженность в размере 21766.05 рублей.

В этой связи, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере в общей сумме 21766.05 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за период 2021год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1499.14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) начисленные на недоимку за период 2021год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5773.05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2022год в размере 2824.60 руб., пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192.78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2022год в размере 11098.94 руб., пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 377.54 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – ФИО1, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме, пояснения дала согласно административного иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, возражал против удовлетворения требований инспекции по основаниям изложенным в письменных возражениях, просил суд отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока давности.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд находит основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим от Негосударственной Некоммерческой Организации Адвокатской Палаты <адрес> ФИО2 присвоен статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката был приостановлен, ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката прекращен.

На основании ст. 430 НК РФ налогоплательщику ФИО2 исчислены страховые взносы за 2021, 2022 год.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, согласно которому размер страховых взносов определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- за 2021 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448.00 рублей, на медицинское страхование 8426.00 рублей;

- за 2022 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34445.00 рублей, на медицинское страхование 8766.00 рублей.

Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов, Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п 1 статьи 419 НК РФ, в срок, до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что ФИО2 статус адвоката приостановил с ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2022 год начислены за не полный год:

- страховые взносы на ОПС:

(34445.00 руб./ 12 х 3)+ (34445.00 руб./ 12/30 х 26)= 11098.94 руб.,- где 34445.00 руб. фиксированный размер страховых взносов за 2022 год, 3 - количество месяцев в качестве адвоката в 2022 году, 12- количество месяцев в году, 30 - количество дней в апреле 2022 год, 26- количество дней в качестве адвоката в апреле 2022 год;

- страховые взносы на ОМС:

(8766.00 руб./ 12 х 3)+(8766.00 руб./ 12/30 х 26)= 2824.60 руб.,

- где 8766.00 руб. фиксированный размер страховых взносов за 2022 год, 3 - количество месяцев в качестве адвоката в 2022 году, 12- количество месяцев в году, 30 - количество дней в апреле 2022 год, 26- количество дней в качестве адвоката в апреле 2022 год.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ:

- по страховым взносам на ОПС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

(32448.00 руб. х 1/300 х 8.50% х 36)+(32448.00 руб. х 1/300 х 9.50% х 14)+(32448.00 руб. х 1/300 х 20.00% х 42)+(32448.00 руб. х 1/300 х 17.00% х 23)+(32448.00 руб. х 1/300 х 14.00% х 23)+(32448.00 руб. х 1/300 х 11.00% х 18)+(32448.00 руб. х 1/300 х 9.50% х 41)+(32448.00 руб. х 1/300 х 8.00% х 56)+(32448.00 руб. х 1/300 х 7.50% х 308)=5773.05 руб. где:

- 32448.00 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2021 года (недоимка взыскана Решением Анапского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-1144/2023);

- 8,50%, 9.50%, 20.00%, 17.00%, 14.00%, 11.00%, 8.00%, 7.50%- ставка ЦБ в соответствующем периоде;

- 36, 14, 42, 23, 18, 41, 56, 308, – количество дней просрочки исполнения обязательства. (Ниже используются аналогичные сокращения).

- по страховым взносам на ОПС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

(11098.94 руб. х 1/300 х 7.50% х 137)=377.54 руб. где:

- 11098.94 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2022 года (недоимка не оплачена, находится на взыскании в настоящем административном исковом заявлении);

- по страховым взносам на ОМС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

(8426.00 руб. х 1/300 х 8.50% х 36)+(8426.00 руб. х 1/300 х 9.50% х 14)+(8426.00 руб. х 1/300 х 20.00% х 42)+(8426.00 руб. х 1/300 х 17.00% х 23)+(8426.00 руб. х 1/300 х 14.00% х 23)+(8426.00 руб. х 1/300 х 11.00% х 18)+(8426.00 руб. х 1/300 х 9.50% х 41)+(8426.00 руб. х 1/300 х 8.00% х 56)+(8426.00 руб. х 1/300 х 7.50% х 308)=1499.14 руб. где:

- 8426.00 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2021 года (недоимка взыскана Решением Анапского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-1144/2023);

- по страховым взносам на ОМС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

(2824.60 руб. х 1/300 х 7.50% х 273)=192.78 руб. где:

- 2824.60 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2022 года (недоимка не оплачена, находится на взыскании в настоящем административном исковом заявлении).

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № <адрес> края.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5660/2023 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

Вместе с тем, отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, за ФИО2, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ числится непогашенная задолженность в размере 21766.05 рублей.

Вместе с тем, довод административного ответчика ФИО2 о том, что административным истцом был пропущен срок на подачу настоящего административного искового заявления необоснован и опровергается материалами дела.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила административный иск в Анапский городской суда <адрес>, что подтверждается квитанцией об отправке от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, материалами настоящего дела подтверждается факт соблюдения налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и соблюдения установленных процессуальных сроков, а довод ФИО2 о пропуске налоговым органов процессуального срока для принудительного взыскания не находит своего подтверждения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО2 добровольно не выполнил в установленном законом порядке обязанность по уплате налога, а также на момент рассмотрения дела не оплатила задолженность на общую сумму 21 766, 05 руб., в соответствии с приведенными расчетами, правильность которых суд проверил и оснований не согласится с ними не имеется. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

В связи с тем, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст.289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***> КПП 230101001, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 21766.05 руб., в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за период 2021год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1499.14 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) начисленные на недоимку за период 2021год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5773.05 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2022год в размере 2824.60 руб., пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192.78 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2022год в размере 11098.94 руб., пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 377.54 руб.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.

Председательствующий: