Дело № 2а-216/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Сунтар 20 октября 2025 года
Сунтарский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Тарабукина А.П., при секретаре Степановой Т.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление ФНС России по РС(Я) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что на налоговом учете в УФНС России по РС(Я) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 17 января 2025 года сумма задолженности налогоплательщика, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 11 878,97 рублей. 10 марта 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №28 Сунтарского района РС(Я) с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 22 мая 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. 14 февраля 2025 года произведен перерасчет транспортного налога за 2020-2022 годы, исчисленная сумма налога в размере 4 251 рубль отменена в полном объеме. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время за ответчиком числится неуплаченная задолженность по земельному налогу в границах городских поселений подлежащая взысканию за период 2019-2023 годы в размере 5 366 рублей, сумма задолженности по пеням, подлежащая взысканию, составляет 650,77 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайством просил о рассмотрении дела без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, ходатайством просил рассмотреть дело без его участия, в котором указал, что предъявленный иск не признает, так как он является инвалидом 1 группы.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса", предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, кроме тех, по которым истек срок взыскания.
При этом ч. 9 ст. 4 Федерального Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 за период с 2019 – 2023 годы зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресам: - <.....>; - <.....>; - <.....>.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
В адрес административного ответчика 03.08.2020 года, 01.09.2021 года, 01.09.2022 года, 29.07.2023 года и 13.07.2024 года направлены налоговые уведомления с указанием суммы земельного налога, подлежащих к уплате за налоговый период 2019 - 2023 годы.
В установленные п. 1 ст. 397 НК РФ сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате земельного налога за 2019-2023 годы.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Следовательно, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.
При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. Новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.
В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен институт единого налогового счета, также изменен порядок исполнения обязательств по уплате налога. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. настоящего ФЗ), прекращает действие об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023-2024г.г.» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
Положениями п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок требования об уплате, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование № 43262 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года с указанием о необходимости оплаты налоговой задолженности в общем размере 4519 рублей 69 копеек, со сроком уплаты – 25 августа 2023 года.
Административным ответчиком в установленный срок задолженность не уплачена.
За период с 01.01.2023 по 17.01.2025 год общая задолженность административного ответчика по пеням составляет 650 рублей 77 копеек.
Предоставленный расчет суд находит правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством, расчет административным ответчиком не оспорен.
Решением налогового органа № 37149 от 22 апреля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. № 43262, в размере 7 394,13 рублей.
Определением от 22 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 28 Сунтарского района Республики Саха (Якутия) отменен судебный приказ № 2а-975/28-2025 от 22 мая 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по Единому налоговому счету за период с 2019 по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 11 878 рублей 97 копеек, а также суммы государственной пошлины в пользу государства в размере 2 000 рублей.
Как установлено судом, на основании имеющихся у налогового органа сведений административному ответчику ФИО1 был предоставлен вычет на земельный участок по адресу <.....> и земельный налог за 2017-2024 годы исчислен с учетом предоставления вычета.
Согласно п.п.8 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади по одному земельному участку, находящегося в собственности налогоплательщиков – пенсионеров и инвалидов 1 и 2 групп инвалидности.
Иные налоговые льготы и уменьшения налоговой базы в отношении земельных участков для инвалидов и пенсионеров Решением наслежного Совета депутатов СП «Кюндяйинский наслег» МР «Сунтарский улус (район)» РС(Я) № 2 от 18.11.2010 г. не предусмотрены.
В связи с этим доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он освобожден от уплаты земельного налога в связи с тем, что является инвалидом 1 группы и в удовлетворении административного иска должно быть отказано в полном объеме, судом отклоняются.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Шестимесячный срок для предъявления настоящего требования истекает 22 ноября 2025 года, административный иск поступил в суд 02 сентября 2025 года, следовательно, срок для предъявления административного иска не пропущен.
При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, доказательств, опровергающих доводы административного истца, суду не представил, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, на основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, сумма которой согласно п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составит 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия), удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Республика Саха(Якутия), <.....>, задолженность по налогам и пеням в размере 6 016 рублей 77 копеек, в том числе: - по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 508 рублей; - по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 389 рублей; - по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 293 рубля; - по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 336 рублей; - по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1 840 рублей; - пени в размере 650 рублей 77 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Сунтарский районный суд РС(Я) в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.П. Тарабукин
Мотивированное решение суда
составлено 22 октября 2025 года