Решение по делу № 2А-3483/2023 от 06.12.2023

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Дело №

Приокский районный суд г.Нижний Новгород в составе:

Председательствующего судьи Кузичевой И.Н.,

При секретаре Чеховой Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

По административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> о признании недоимки безнадёжной ко взысканию,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> о признании недоимки безнадёжной ко взысканию. В обоснование требований ФИО1 указал, что в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, задолженность в размере 104 987, 84 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям № отрицательное сальдо сформировано из 65 204,43 руб. недоимки по транспортному налогу физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 39783,41 пени. До введения единого налогового счета указанная задолженность отсутствовала. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 получено требование об оплате №.Требование № содержит информацию о недоимке по транспортному налогу в размере 65 204,43 руб., 38 870,59 руб. пени без указания периода, за который недоимка и пени начислены.ДД.ММ.ГГГГ истцом получено налоговое уведомление №. Налоговое уведомление № датировано ДД.ММ.ГГГГ Указанное уведомление содержит расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 65 160 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ истцом получено налоговое уведомление №, уведомление датировано ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление содержит расчет транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 69035,00 руб. В связи с изложенным истцом направлен запрос в налоговый орган с требованием пояснить причину начисления задолженности за период, предшествующий дате взыскания. В ответ на запрос истца налоговым органом пояснено следующее: «По состоянию на текущую дату (на ДД.ММ.ГГГГ) у Вас имеется отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в размере 102 314.56 руб., в том числе задолженность по: транспортному налогу с физических лиц в размере 65 204.43 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.г.; кроме того, задолженность по пене составляет 37 110.13 руб. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты начислений по транспортному налогу с физических лиц в размере 65 160 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и в размере 44.43 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ г, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога с физических лиц и объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.» Истец - налогоплательщик ФИО1 не согласен с начисленной задолженностью в силу того, что считает ее отсутствующей, погашенной, за иные более поздние периоды какая-либо задолженность перед бюджетом у истца отсутствует. Также истец считает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанно безнадежной к взысканию. Следовательно, с момента истечения срока уплаты налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в течение трех месяцев, начиная с ДД.ММ.ГГГГ должно было быть выставлено требование об уплате налога, с момента истечения срока уплаты налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в течение трех месяцев, начиная с ДД.ММ.ГГГГ также должно было быть выставлено требование об уплате налога. В соответствии со статьей 48 НК РФ налоговый орган должен был в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности не позднее сентября ДД.ММ.ГГГГ. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней. На сегодняшний день срок принудительного взыскания спорной задолженности истек, числящаяся на счете налогоплательщика ФИО1 является безнадежной к взысканию. Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу в общем размере 104 987, 84 руб. (в частности 65204.43 руб. недоимка, 39 783,41 руб. пени) образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ., выставление требования об уплате налога за указанный период в ДД.ММ.ГГГГ году противоречит положениям Налогового кодекса РФ, следовательно, является незаконным, срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, заявитель не располагал сведениями о наличии задолженности. Соответственно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по транспортному налогу физических лиц в общей сумме 65204.43 руб. недоимки, 39 783,41 руб. по пени является безнадежной к взысканию.

Просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки истца по транспортному налогу физического лица за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., в сумме 65 204,43 руб. и пени (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 39 783,41 руб. в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной. Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, представил письменное возражение по делу.

Заинтересованное лицо УФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода и является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям имеющимся у налогового органа, ФИО1 числится (числился) собственником следующих автомобилей: LAND ROVER RANGE ROVER ДД.ММ.ГГГГ, NISSAN JUKE ДД.ММ.ГГГГ, TOYOTA RAV4 ДД.ММ.ГГГГ INFINITI QХ56 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.30 НК РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020г. №ЕД-74/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020г. №15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» с 14.12.2020г. функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счёт (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона N 263-ФЗ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность включаются суммы:

налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Есть и ряд исключений; налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счёте ФИО1 числится отрицательное сальдо на сумму 105 776.59 руб., из них: задолженность по транспортному налогу в размере 64 696.73 руб. и пени на сумму 41 079,86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщикаФИО1, налоговый орган направил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (получено ДД.ММ.ГГГГ.), в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу на сумму 65 204,43 руб. и пени в сумме 38 870,59 руб. с предложением до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить их в добровольном порядке.

Данное требование оплачено не было.

Текущая задолженность по требованию составляет: транспортный налог 64 696,73 руб.; пени 41 079,86 руб.

Ранее задолженность ФИО1 по транспортному налогу включена в следующие налоговые уведомления и требования об уплате.

В связи с неисполнением налоговой обязанности, налоговым органом в адрес истца почтой направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ. для уплаты транспортного налога за 2017 год на сумму 69 035,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Однако, ФИО1 свои обязанности по уплате законно установленного транспортного налога в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации не исполнил.

Вследствие чего налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил почтой в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 69 035,00 руб. и начисленной на данную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 1116,06 руб. с предложением до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить их в добровольном порядке.

Данное требование оплачено не было.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Судебный участок № Нижегородского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени.

Вынесен судебный приказ № на сумму взыскания 70 322,06 руб., вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. выдан Налоговому органу и передан в банк для исполнения.

Истец с заявлением об отмене судебного приказа в суд не обращался.

Задолженность по требованию № с ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес истца направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 65 160,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил почтой в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 65 160,00 руб. и начисленной на данную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 278,55 руб. с предложением до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить их в добровольном порядке.

Данное требование так же оплачено не было.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в судебный участок № Нижегородского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с истца недоимки по транспортному налогу и пени.

Данное заявление удовлетворено, судебный приказ № на сумму взыскания 118 875,81 руб., вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., выдан налоговому органу и передан судебным приставам для исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ судебный пристав-исполнитель Нижегородское РОСП г. Нижнего Новгорода УФССП России по Нижегородской области вынес постановление о возбуждении исполнительного производства № на сумму 118 875,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ведущий судебный пристав-исполнитель Межрайонного ОСП по особым исполнительным производствам в связи с фактическим исполнением вынес постановление СПИ об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 118 875,81 руб.

Вместе с тем, поступившие по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства на сумму 118 875,81 руб. в связи с наличием у истца задолженности по данному налогу за более ранние периоды зачтены в счёт погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. и частичного погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ.

Истец с заявлением об отмене судебного приказа в суд не обращался.

Задолженность по требованию составила: транспортный налог 65 100,00 руб.; пени 17 482,42 руб.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вместе с тем, истец, ссылаясь на наличие оснований для признания сумм налога и пени безнадежными ко взысканию, не учитывает, что данные суммы, уже фактически взысканы, в том числе, в судебном порядке, что по существу лишает смысла утверждение о том, что вся спорная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду невозможности признания недоимки безнадежной к взысканию судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

ФИО1 отказать в удовлетворении административного иска к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №18 по Нижегородской области о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу физического лица за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 65 204,43 руб. и пени (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 39 783,41 руб., взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода.

Судья Кузичева И.Н.

<данные изъяты>