Решение по делу № 2А-160/2025 от 31.03.2025 - о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Дело № 2а-160/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 31 марта 2025 года

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Лазарева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Прохоровой С.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

с участием в деле административного истца УФНС по РМ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирована и состоит на учете в УФНС по РМ. 15.04.2022 г. ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени ФИО1 налог на доходы физического лица полностью не оплачен. Сумма отрицательного сальдо на 17.12.2024 г. составляет 50000 руб. 73 коп. Сумма отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц на 17.12.2024 г. составляет 2790 руб.78 коп. В установленный законом срок задолженность не погашена, в связи с чем налоговым органом вынесено решение № от 12.10.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на общую сумму 66037 руб.48 коп.-размер отрицательного сальдо ЕНС на 12.10.2023 г. В связи с отсутствием денежных средств на счетах налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. Мировым судьей судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска вынесен судебный приказ от 04.03.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на сумму 10770 руб.58 коп. 11.03.2024 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, 09.12.2024 г. данное определение направлено в адрес налогового органа и поступило в УФНС по РМ 12.12.2024 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Просит восставить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа, взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10770 руб.58 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС РФ по РМ не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанного лица.

Исследовав письменные доказательства, выслушав участника процесса, суд приходит к нижеследующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 1 января 2023 г., как следует из пункта 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П сделан вывод, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Соответственно, в пункте 3 статьи 11.3 НК РФ в настоящее время установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Как следует из п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована и состоит на учете в УФНС по РМ.

15.04.2022 г. ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика через единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) сайта Госуслуги.

По состоянию на 01.01.2023 г. в связи с наличием задолженности у ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, были начислены пени в размере 3490 руб.85 коп., что подтверждается подробным расчетом пени по состоянию на 01.01.2023 г.

По состоянию на 01.01.2023 г. в связи с наличием задолженности у ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, были начислены пени в размере 494 руб.40 коп., что подтверждается подробным расчетом пени по состоянию на 01.01.2023 г.

По состоянию на 01.01.2023 г. задолженность ФИО1 по уплате налогов составила 54779 руб.93 коп., по состоянию на 10.01.2024 г. размер задолженности составил 52877 руб.93 коп.

Как следует из расчета пени за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ с учетом размера задолженности ФИО1 по налогам, за указанный период были начислены пени в размере 6785 руб. 33 коп.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. № было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 26.07.2023 г.

Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по РМ не пропущен.

УФНС по РМ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 04.03.2024 г.

04.03.2024 г. мировой судья судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за период с 2022 по 2023 гг. в размере 10 770 руб.58 коп.

В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи от 11.03.2024 г. судебный приказ от 04.03.2024 г. был отменен.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 01 января 2024 года сумма задолженности ФИО1 превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 04 марта 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 11.03.2024 г., копия указанного определения вручена представителю УФНС по РМ ФИО2 28.11.2024 г., то есть по истечение установленного законом шестимесячного срока для обращения с административным иском со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 28.12.2024 г. С учетом того, что срок подачи административного искового заявления пропущен административным истцом по уважительной причине, в связи с поздним получением копии определения об отмене судебного приказа, суд полагает возможным восстановить срок на подачу рассматриваемого административного искового заявления.

Судом установлено, что расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, ФИО1 не оспорены. Правильность расчета подлежащих взысканию с административного ответчика пени судом проверены и сомнений у суда не вызывает.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению, и с ФИО1 в доход бюджета РМ подлежат взысканию пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 770 руб. 58 коп.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения административного дела и опровергаются представленными административным истцом доказательствами.

Согласно части первой статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от уплаты которой истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй указанного кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .._.._.. года рождения, <...>, проживающей по адресу: г.<адрес> в доход бюджета Республики Мордовия пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 770 (десять тысяч семьсот семьдесят) руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья