Дело 2а-79/2023

УИД 79RS0002-01-2022-006073-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023г. г. Биробиджан, ЕАО

Биробиджанский районный суд ЕАО

в составе судьи Лаврущевой О.Н.

с участием

представителя административного истца ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2

при секретаре Перминой А.Ю.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ЕАО к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, -

УСТАНОВИЛ:

УФНС по ЕАО обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа. Свои требования мотивировало тем, что в собственности ФИО3 имеется земельный участок расположенный по адресу: ЕАО, <адрес>. Налоговым органом должнику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате земельного налога в сумме 233руб., а 21.12.2022 требование об уплате налога в сумме 233руб. и пени в сумме 29руб. Решением от 03.12.2021 административному ответчику начислен НДФЛ в сумме 141 982руб. и штраф в сумме 35 495,50руб. В связи с неуплатой налога ФИО3 направлено требование об уплате налога в сумме 141 982руб., пени по налогу в сумме 4 529,23руб. и штрафа в сумме 35495,50руб. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги административным ответчиком не уплачены. Мировым судьей Районного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО 22.05.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности, который отменен 27.05.2022.

Просило суд: 1) взыскать с ФИО3 недоимку по земельному налогу в сумме 29 рублей; 2) взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 141982 рубля, пеню в сумме 4529,23 рублей; 3)взыскать с ФИО3 штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 35495,50 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования уточнила. Просила суд взыскать с административного ответчика: 1) налог на доходы физических лиц в сумме 141982руб.; 2)пени по НДФЛ в сумме 4529,23 руб.; 3) штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 14 198,20 руб.; 4) штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 297,30 руб.; 5) земельный налог в сумме 29 руб.

Суду пояснила, что ответчик не подала налоговые декларации ей рассчитан НДФЛ. Решением Управления от 03.12.2021 № ФИО3 начислены: -налог на доходы физических лиц в сумме 149 982,00 руб.; -штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 28396,40 руб.; -штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 42594,60 руб.; -пени в соответствии с п.3 ст. 74 НК РФ в сумме 4529,23 руб.. В адрес Управления 13.01.2022 от ФИО3 поступила апелляционная жалоба на решение Управления от 03.12.2021 №. Решением МИФНС России по ДФО от 14.02.2022 суммы штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ были уменьшены в 2 раза, в связи с применением обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность. Решение УФНС России по ЕАО от 03.12.2021 вступило в законную силу 15.02.2022. Согласно п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. В личный кабинет ФИО3 22.02.2022 направлены требования №, №. Сроки направления требований соблюдены.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования признал частично. Суду пояснил, что ответчик согласна с налогом за землю. Оплачивать НДФЛ и штрафы не согласна. 16.04.2020 ФИО3 проданы находившиеся в ее собственности нежилые помещения расположенные по адресу: <адрес>, № с кадастровым номером № и № с кадастровым номером №. Налоговая декларация в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ должна быть представлена административным ответчиком в налоговый орган в срок до 30.04.2021, то есть в течении года, следующего за истекшим налоговым периодом (2020 года). Налоговые требования №, № направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика по электронной почте со дня выявления указанной недоимки (30.04.2021) с нарушением установленного законом трехмесячного срока - 16.02.2022 и получены ФИО3 по интернет- сайту «Госуслуги» 24.02.2022. Налоговый орган нарушил срок установленный ст. 70 НК РФ и не может требовать взыскания. Конституционный суд Российской Федерации в своем Определении от 18.07.2019 № 2165-0 указал, что статья 70 НК РФ устанавливает сроки, которыми налоговый орган связан при принятии решения о взыскании налога с налогоплательщика (налогового агента). Считает, что спорная налоговая задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию (пп4.п.1 ст.59НК РФ).

Суд, исследовав материалы дела, заслушав лиц участвующих в деле, считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела установлено, что в собственности ФИО3 имеется земельный участок расположенный по адресу: ЕАО, <адрес>. Налоговым органом должнику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате земельного налога в сумме 233руб.. В установленный налоговым органом срок административный ответчик налог уплатила не в полном размере. Выявив наличие у ФИО3 задолженности по уплате налога налоговым органом выставлено требование от 21.12.2021 № об уплате налога в сумме 29руб.

Факт неуплаты земельного налога ответчиком не оспаривается.

Правильность представленных расчетов судом проверена и принимается. Административный ответчик возражений по расчетам земельного налога не представил.

Таким образом, с ФИО3 необходимо взыскать недоимку по земельному налогу в сумме 29 руб..

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 217, 217.1, 228, 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (5 лет), обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в установленный срок.

Из материалов дела следует, что ФИО3 по договорам купли-продажи от 12.04.2020 продала нежилые помещения:

с кадастровым номером № по адресу: ЕАО <адрес>, № стоимостью -400 000 руб.;

с кадастровым номером №, по адресу: ЕАО <адрес>, № г.Биробиджан, стоимостью - 400 000 руб.

Указанные объекты недвижимости принадлежали ФИО3 на праве собственности с 19.11.2018 по 12.08.2020.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ответчику направлено требование от 26.08.2021 № о представлении пояснений в связи с получением дохода от реализации вышеуказанных объектов имущества с приложением соответствующих документов (договор купли-продажи, мены или договора дарения). Налогоплательщиком пояснения не представлены.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение от 03.12.2021 №, согласно которому ФИО3 доначислен НДФЛ в сумме 141982 руб.. пени в размере 4 529,23 руб., а также налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 42 594,60руб., и пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 28 396,40руб.

Согласно представленных документов 13.01.2022 ФИО3 обжаловала решение УФНС России по ЕАО от 03.12.2021 №. Решением МИФНС России по ДФО от 14.02.2022 суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ были уменьшены в 2 раза, в связи с применением обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.

Решение УФНС России по ЕАО от 03.12.2021 вступило в законную силу 15.02.2022.

Согласно п.2 ст. 70 НК РФ (в редакции от 29.11.2021, действовавшей в 2022г.) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что 22.02.2022 в личный кабинет ФИО3 направлены требования об уплате налога, пени и штрафа №, №. Требования получены ответчиком 24.02.2022, срок установленный п.2 ст.70 НК РФ не нарушен.

Факт неуплаты НДФЛ, пени и штрафа административным ответчиком не оспаривается.

Правильность представленных расчетов судом проверена и принимается. Административный ответчик возражений по расчетам не представил.

Довод представителя административного ответчика ФИО2 основан на неверном понимании норм права. Срок указанный в ст.70 НК РФ не является преесекательным. Сроки установленные пп.2,3 ст. 48 НК РФ для обращения с иском в суд налоговым органом не пропущены.

Помимо этого суд отмечает, что представителем административного ответчика указаны нормы ст.70 НК РФ в редакции действующей после возникновения спорных отношений, а именно с 01.01.2023.

Оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию нет.

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 141 982 руб., пеня в сумме 4 529руб., 23 коп., штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 35495руб..

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа.

В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, следовательно, госпошлина, размер которой составляет 4841руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ЕАО к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения недоимку по земельному налогу в сумме 29 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 141 982 руб., пеню в сумме 4 529 руб., 23 коп., штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 35 495руб., 50коп., а всего 182035руб. 73коп.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 4 841руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд в течении одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Н. Лаврущева

Мотивированное решение

изготовлено 30.01.2023