Решение по делу № 2А-3034/2022 от 23.08.2022 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело №а-3034/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес)

23 августа 2022 года

Калининский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего Лысакова А.И.,

при секретаре судебного заседания Кутыревой А.А.

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по (адрес) (далее - ИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2018 гг. в размере 3 552 руб., пени начисленные на недоимку за 2014-2018 гг. в размере 53,24 руб., на общую сумму 3 605,24 руб. Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является собственником земельных участков, и как следствие, плательщиком налога, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не установлено законом (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует вывод об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС № по Челябинской (адрес) к мировому судье судебного участка № (адрес) было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки но обязательным платежам и пени. (дата) мировым судьёй был вынесен судебный приказ №

Межрайонной ИФНС № по Челябинской (адрес) (дата) в (адрес)ное отделение судебных приставов (адрес) было подано заявление № о возбуждении исполнительного производства но судебному приказу №

(дата) судебными приставам исполнителями исполнительное производство было возбуждено, в связи с чем было вынесено постановление №.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, мировым судьёй было вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата).

В соответствии с п. 3 ст. 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трёх дней после дня его вынесения. Днём вынесения определения об отмене судебного приказа № является — (дата). Следовательно, мировым судьёй судебного участка № (адрес) должна была быть направлена копия определения об отмене судебного приказа в адрес ИФНС России по (адрес) не позднее (дата) Однако, указанное определение об отмене в адрес Межрайонной ИФ11С № но Челябинской (адрес) не было направлено, представителю Инспекции выдано не было.

В связи с произведённой централизацией от (дата) ФИО1 состоит на учёте в ИФНС России по (адрес).

После проведения сверки с судебным участком №(адрес) по заявлениям о взыскании задолженности, но результатам рассмотрения которых, налоговым органом не получены исполнительные документы, было выявлено, что судебные приставы прекратили исполнительное производство в связи с отменой судебного приказа №

Однако, определение об отмене от (дата) судебного приказа № в адрес Межрайонной ИФНС № по Челябинской (адрес) не было направлено, представителю Инспекции выдано не было.

ИФНС России по (адрес) т. Челябинска был направлен в адрес Межрайонной ИФНС № по Челябинской (адрес) запрос на получение определения об отмене судебного приказа №

(дата) т. мировым судьёй судебного участка № (адрес) в адрес Межрайонной ИФНС № по Челябинской (адрес) была направлена копия определения об отмене судебного приказа №. о чем свидетельствует копия почтового конверта.

Межрайонная ИФНС № по Челябинской (адрес) получила указанное определение, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции от (дата) вх. №. После чего, Межрайонная ИФНС № по Челябинской (адрес) направила полученное определение об отмене в адрес ИФНС России по (адрес). (дата) ИФНС России по (адрес) была получена копня определения об отмене судебного приказа от (дата), о чем свидетельствует вх. №лсп от (дата) на сопроводительном письме от Межрайонной ИФНС № по Челябинской (адрес).

Ранее определение об отмене судебного приказа от (дата) Межрайонная ИФНС № по Челябинской (адрес), соответственно ИФНС России по (адрес) не получала, в материалах дела доказательств, свидетельствующих о направлении в адрес налогового органа копии определения об отмене, не имеется.

Таким образом, налоговый орган не имел возможности своевременно обратиться в Калининский районный суд (адрес) с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 48 11К РФ.

Как разъяснено в пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) № "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Кроме того, в соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный данный кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что несвоевременное получение копии определения суда лишило административного истца по объективным причинам возможности своевременно подать административное исковое заявление, в связи с чем суд пришел к выводу о необходимости восстановления срока на подачу административного иска.

Согласно ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с гл.31 Налогового кодекса Российской Федерации, решением ФИО2 от (дата) № «О земельном налоге на территории (адрес)» установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от видов разрешенного использования земельных участков.

На основании п.1 ст.393 НК РФ для физических лиц признает налоговым периодом календарный год.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчику принадлежали в 2014-2018 гг. на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Челябинская (адрес)

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, сумма земельного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2014-2018 год составила 3 552 руб.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом были направлены уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Налоговым органом административному ответчику направлялось требования:

- № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплата налога, и пени в срок до (дата);

- № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до (дата).

В силу п.п.2, 6 ст.6.1, п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, данное требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления письма.

Указанное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Согласно расчету, представленному истцом, сумма начисленная на недоимку за 2014-2018 гг. составила 53,24 руб., в том числе:

- на недоимку за 2014 г. в размере 24,00 руб. были начислены пени в размере 0,51 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.;

- на недоимку за 2015 г. в размере 882,00 руб. были начислены пени в размере 20,58 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.;

- на недоимку за 2016 г. в размере 882,00 руб. были начислены пени в размере 18,62 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.;

- на недоимку за 2017 г. в размере 882,00 руб. были начислены пени в размере 3,33 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.;

- на недоимку за 2018 г. в размере 882,00 руб. были начислены пени в размере 10,20 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.

Итого, сумма исчисленных и не уплаченных сумм пени па недоимку по земельному налогу за период с 2014-2018 гг. составила: 0,51 + 20,58 + 18,62 + 3,33 + 10,20 = 53.24 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу, судом проверен, является верным. Доказательств, опровергающих указанный расчет, ответчиком суду не представлено.

Оценив обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Инспекции ФНС России по (адрес) о взыскании с ответчика задолженности по земельному налог за 2014-2018 гг. в размере 3 552 руб., пени начисленные на недоимку за 2014-2018 гг. в размере 53,24 руб., на общую сумму 3 605,24 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования инспекции были удовлетворены, то с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

Восстановить пропущенный процессуальный срок Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) на обращение в суд.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.р., ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) земельный налог за 2014-2018 гг. в размере 3 552 руб., пени начисленные на недоимку за 2014-2018 гг. в размере 53,24 руб., на общую сумму 3 605 (три тысячи шестьсот пять) рублей, 24 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.р., ИНН № государственную пошлину в бюджет (адрес) в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий А.И. Лысаков

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2022 года.

Судья А.И. Лысаков