Решение по делу № 2А-560/2025 от 20.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Лазаровича С.Н.,

при секретаре Сухановой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, взыскании с административного ответчика государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями, мотивируя которые указал, что Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 02.11.2006 по 30.11.2020 гг.

Согласно п. 3, 5 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, которым является 2020 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с 01.01.2020 года по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 31.11.2020 года.

Инспекцией производились следующие начисления:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

Налог в размере - 23 400,00 руб., за 2017 г., по сроку уплаты 09.01.2018 г.

Налог в размере -26 545,00 руб., за 2018 г., по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Налог в размере - 29 354,00 руб., за 2019 г., по сроку уплаты 31.12.2019 г.

Налог в размере - 18 624,83 руб., по сроку уплаты 15.12.2020 г.

- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

Налог в размере - 4 590,00 руб., за 2017 г., по сроку уплаты 09.01.2018г.

Налог в размере - 5 840,00 руб., за 2018 г., по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Налог в размере - 6 884,00 руб., за 2019 г., по сроку уплаты 31.12.2019 г.

Налог в размере - 7 723,84 руб., по сроку уплаты 15.12.2020 г.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не был оплачен налог, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом были начислены пени по:

ОПС в размере - 139,84 руб., за 2020 г.

ОМС в размере - 57,99 руб., за 2020 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 ИК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо налогового счета – задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и проценте предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.З ст. 75 НК Р пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности : уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на 15.01.2025 года за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС

Налог

Пени

-170 123,29 руб.

-84 851,69 руб.

-84 763,1 руб.

ЕНС в разрезе:

Налог

Сумма

Период

Транспортный налог с физических лиц

-20027,69 руб.

2022 г.

-5 9925 руб.

2023 г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

-3 677 руб.

2023 г.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

-1 222 руб.

2023 г.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)

-508,50

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог - 00 руб.

пени - 197,83 руб.

Общая сумма - 197,83 руб.

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № ...................... от 07.02.2021 года на сумму 26 546,49 руб., со сроком исполнения до 07.02.2021 года,

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебной приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением

26.04.2021 года Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика, мировой с/у № 154 Кореновского района Краснодарского края, заявление № 1759 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, па сумму 26 546,49 руб.

17.06.2021 года заявление № 1759 о вынесении судебного приказа поступило в мировой с/у № 154 Кореновского района Краснодарского края, о чем свидетельствует отметка суда на копии сопроводительного письма от 16.06.2021 №17-13/10894.

25.06.2021 года на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края, по делу №2а-1151/2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-1151/2021 был отменен 22.07.2024 г.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шеети месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением в срок до 23.01.2025 года.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

На основании изложенного, истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые па выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), пени в размере - 139,84 руб., за 2020 г. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), пени в размере - 57,99 руб., за 2020 г., на общую сумму 197,83 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о дне, времени и месте слушания дела был своевременно и надлежащим образом уведомлен, что подтверждается почтовым уведомлением, имеющимся в материалах дела.

Суд, определил дело рассмотреть при имеющейся явке сторон.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -

физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 02.11.2006 по 30.11.2020 гг.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административным истцом производились следующие начисления: