Дело 70RS0001-01-2023-002507-05

Производство №2а-2148/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сафиулиной И.А., которая также является помощником судьи,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-2148/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 40803,12 руб., в том числе,

- налог на имущество физических лиц за 2015, 2018-2020 годы в размере 40693,13 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109,99 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В обоснование указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с 12.11.2007 является собственником иного строения по адресу: <...>, У2 ПОМ, кадастровый номер /________/. Налогоплательщику проведено исчисление налога за 2015, 2018-2020 годы в сумме 73370 руб., из которых 50 377 руб. за 2015 год, 6 033 руб. за 2018 год, 6 033 руб. за 2019 год, 10927 руб. за 2020 год. Ей направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 /________/ с извещением на уплату в установленный законом срок, однако, налог в предусмотренный срок уплачен не был. Уплачен был частично налог за 2015 год, в связи с чем задолженность по нему составила 17700,13 руб. Начислены пени в сумме 109,99 руб., из которых 28,86 руб. на недоимку за 2018 год, 28,86 руб. на недоимку за 2019 год, 52,27 руб. на недоимку за 2020 год. Ей направлены требования от 25.08.2021 /________/, от 21.12.2021 /________/ с указанием срока уплаты налога и пени.

Так как требования не исполнены, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа. Судебный приказ о взыскании требуемых сумм был вынесен 13.04.2022, отменен 18.01.2023. Сумма ко взысканию отлична в связи с частичной уплатой. Указанное явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала частично, а именно в части обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы. Поддержала свои письменные возражения, которые сводятся к тому, что пропущен срок для обращения за взысканием налога на имущество за 2015 год. Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 10927 руб. ею уплачен 02.06.2023.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в пределах установленного срока.

Так, в требовании от 21.12.2021 /________/ указан срок для его исполнения до 07.02.2022, в требовании от 25.08.2021 /________/ указан срок для его исполнения до 20.11.2021.

Мировым судьей судебного участка №2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ 13.04.2022.

Как видно из данного судебного приказа, им взыскана задолженность в размере 97325,84 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 97215,85 руб., пени в размере 109, 99 руб.

Однако, как видно из приложенных к заявлению о вынесении судебного приказа документов, а также расчета, сумма задолженности сформирована по требованиям от 25.08.2021 /________/ (задолженность за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 23845,85 руб.), от 25.08.2021 /________/ (задолженность за 2015 год в сумме 50377 руб.), от 21.12.2021 /________/ (задолженность за 2018, 2019, 2020 в сумме 22993 руб.).

Таким образом, в данном случае суд приходит к выводу о том, что, несмотря на указание в судебном приказе на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц только за 2019, 2020 годы, фактически задолженность взыскана за 2012-2015, 2018-2020 годы.

Неуказание на это в судебном приказе не может свидетельствовать о несоблюдении со стороны налогового органа обязательного порядка взыскания задолженности.

Таким образом, срок на обращение с заявлением к мировому судье не пропущен.

Судебный приказ отменен 18.01.2023.

Административный иск направлен в Кировский районный суд г. Томска посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 28.06.2023, то есть в пределах 6-ти месячного срока; поступил в суд 29.06.2023.

Таким образом, установленный срок подачи административного иска не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании ч.3, 4 ст. 12 НК Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (п.1, 2 ст. 15 НК РФ).

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.409 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно по делу, ФИО1 с 12.11.2007 является собственником иного строения по адресу: /________/, кадастровый /________/, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК Российской Федерации, применяются также в отношении пеней и штрафов (п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В силу ч.3 ст.396 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В ч.4 ст.397 НК Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как видно из налогового уведомления от 09.09.2016 /________/ ФИО1 указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 года по указанному выше имуществу в срок до 01.12.2016.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как видно из указанного выше уведомления, недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 50377 руб. выявлена 02.12.2016.

Однако, требование /________/ об уплате указанной недоимки за 2015 год направлено ФИО1 лишь 25.08.2021, то есть с нарушением п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая, что каких-либо уважительных причин пропуска данного срока суду не представлено, оснований для взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год суд не усматривает в связи с нарушением порядка взыскания данной задолженности.

Что касается взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год, то суд приходит к выводу об удовлетворении требований, при этом учитывает следующее.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации (ред. от 02.07.2021) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 /________/ об уплате налога на имущество не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (2021 год), то есть об уплате налога за 2018, 2019, 2020 годы (6 033 руб. за 2018 год, 6 033 руб. за 2019 год, 10927 руб. за 2020 год)

В данном уведомлении указан срок уплаты 01.12.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки – 21.12.2021 /________/.

В судебном заседании ФИО1 представлен чек-ордер от 02.06.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10927 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Кодекса).

Действительно, в настоящее время у налогоплательщика отсутствует возможность указать какую сумму, за какой налог и какой период он оплачивает, однако оснований сомневаться, что ФИО1 оплачена данная сумма в погашение иных платежей и санкций, у суда не имеется. Кроме того, она подтвердила в судебном заседании, что оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Учитывая, что ФИО1 требуемая административным истцом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год оплачена в полном объеме в размере 10927 руб., оснований для повторного ее взыскания и удовлетворения требований в данной части не имеется.

Что же касается обязанности уплаты налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год, то, учитывая, что оплата в предусмотренный срок не произведена, порядок ее взыскания соблюден, как и срок обращения в суд, более того административный ответчик согласилась в судебном заседании с данными требованиями, подтвердив тем самым неуплату данной задолженности, соответственно требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

Рассмотрев требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109,99 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, суд также приходит к выводу о его удовлетворении. При этом учитывает следующее.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Учитывая, что доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы не представлено, а налог за 2020 год уплачен лишь 02.06.2023, соответственно требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109,99 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, из которых 28,86 руб. на недоимку за 2018 год, 28,86 руб. на недоимку за 2019 год, 52,27 руб. на недоимку за 2020 год, подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от /________/ /________/ "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 487,04 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности в размере 12175,99 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 033 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 033 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 в размере 28,86 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 в размере 28,86 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 в размере 52,27 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021,

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г.Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула,

Расчетный счет /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 487,04 руб. (четыреста восемьдесят семь рублей четыре копейки)

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 05.09.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк