Решение по делу № 2А-1954/2025 от 04.03.2025

<данные изъяты>

2а-1954/2025

05RS0031-01-2025-000997-43

Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 4 марта 2025 г.

Ленинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедовой З.А., при секретаре судебного заседания Чагучиевой Н.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО1 к УФНС России по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 57 174,05 рублей,

установил:

административный истец ФИО2 ФИО1 обратилась с административным иском к Управлению ФНС России по РД о признании суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию, в общей сумму 57 174,05 рублей, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 г в сумме – 5 669,68 рублей; по страховым взносам на ОМС- за периоды 2019г в сумме 1470,78 рублей, 2020г – 6 727,21 рублей; по земельному налогу за 2020г в сумме – 1341 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020г в сумме – 25 906,06 рублей; задолженность по пене в сумме 15059,32 рубля и задолженность по штрафам за 2020г в сумме 1 000 рублей.

Иск мотивирован пропуском сроков на принудительное взыскание суммы задолженности по налогам, сборам пеням и штрафам, что в силу требований НК РФ, согласно позиции административного истца, является основанием для признания суммы задолженности по налогам безнадежной к взысканию.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности причин неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлено налоговое требование об уплате налога, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

В силу требований п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что административный ответчик до 18.10.2021г. был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то до 18.10.2021г. должен был применяться порядок взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей и организаций в рамках ст.ст. 46, 47 НК РФ, а после 18.10.2021г. порядок взыскания задолженности с физических лиц в рамках ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Административным истцом представлены пояснения, согласно которым по жалобе ФИО2, УФНС России по Республике Дагестан по поручению МИФНС России по СКФО вывела оспариваемую сумму задолженности в раздел ЕНС «Просроченная задолженность», в отношении которой истекли сроки принудительного взыскания, но при это в силу требований ст. 59 НК РФ, согласно позиции налогового органа, вывод задолженности в раздел просроченной не является основанием для признания суммы задолженности по налогам безнадежной к взыскания.

В связи с этим, при наличии данных о месте регистрации и проживании административного ответчика, налоговый орган, направив уведомление и требование об уплате налогов, по другому адресу, нарушил процедуру принудительного взыскания налогов, т.е. досудебный порядок.

В силу вышеизложенного, налоговым органом не представлены доказательства надлежащего вручения требований налогоплательщику. Направление налогоплательщику требования об уплате налога и (или) пени является гарантией, обеспечивающей налогоплательщику возможность самостоятельно, без применения мер принудительного взыскания, уплатить необходимую сумму налога и (или) пени.

Судом установлено, что административным истцом нарушена процедура принудительного взыскания, предусмотренная ст.ст.46, 47, 48, 52 НК РФ, поскольку требования и последующие решения о взыскании плательщику не направлялись, что является грубым нарушением его прав. Требования об уплате и решения о взыскании не направлялись по адресу налогоплательщика-предпринимателя, указанному в ЕГРИП, а также по его зарегистрированному месту жительства.

При не направлении или ненадлежащем направлении требования обязанность по уплате не возникает, а действия по дальнейшему взысканию являются незаконными.

Несоблюдение налоговым органом порядка направления требования, регламентированного положениями ст. 46, 48, 69 НК РФ, привело к нарушению порядка принятия решения о взыскании и, как следствие, нарушению процедуры взыскания недоимки.

Принимая во внимание изложенное, оценив представленные сторонами доказательства, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление.

На основании вышеизложенного, руководствуясь со ст. 175-189 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ФИО2 ФИО1 к УФНС России по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 57 174,05 рублей удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 57 174,05 рублей, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019г в сумме – 5 669,68 рублей; по страховым взносам на ОМС- за периоды 2019г в сумме 1470,78 рублей, 2020г – 6 727,21 рублей; по земельному налогу за 2020г в сумме – 1341 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020г в сумме – 25 906,06 рублей; задолженность по пене в сумме 15059,32 рубля и задолженность по штрафам за 2020г в сумме 1 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.

Решение в окончательной форме принято 18 марта 2025 г.

Председательствующий З.А. Магомедова