Решение по делу № 2А-2070/2023 от 04.10.2023 | Новомосковский городской суд (Тульская область)

Решение

Именем Российской Федерации

4 октября 2023 г. г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кончаковой С.А.,

при секретаре Вшивковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2070/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по пени, указав, что в силу ст.ст.419,430 НК РФ ФИО1 как индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 руб., на обязательное медицинское страхование – 8199,49 руб. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в личный кабинет плательщика были направлены требования об уплате налога от 12.02.2021 № сроком исполнения до 12.04.2021 и от 04.03.2021 № сроком- 05.05.2021.В связи с их неисполнением административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.09.2021 вынесен судебный приказ и направлен в ОСП г.Новомосковска УФССП России по Тульской области, возбуждено исполнительное производство. ФИО1 имеет задолженность в виде пени за расчетный период 2020 г. в размере 2726,05 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в виде пеней за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1877,51 руб., пеня 49,43 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 пеня в размере 778,61 руб., пеня в размере 20,50 руб., а всего 2726,05 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, извещен. В письменных пояснениях по существу иска указал, что платеж, поступивший от ФИО1 06.09.2023 в размере 2726,05 руб. не погашен, поскольку в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается в уплату пени (5 очередь) после погашения недоимки по налогам и текущих начислений по налогам (1-4 очередь). По состоянию на 14.09.2023 у ФИО1 числится отрицательное сальдо, ЕНС составляет 52854,71 руб., из них: - страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (01.01.2017) в сумме 19771,82 руб., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5437,44 руб., пени в сумме 27609,45 руб. На основании изложенного исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Представил суду документ, подтверждающий уплату единого налогового платежа 06.09.2023 в размере 2726,05 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщик признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 54 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 02.12.2010 по 21.12.2020.

Возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017,2018,2019, 2020 ФИО1 не исполнил.

На основании п.2 ст. 432, пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ в спорный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - 19771,82руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8199,49 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, не оспорен, возражений не представлено.

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку страховые взносы не были уплачены в установленный законом срок за период 2020 г., на основании ст.69 НК РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование об уплате налога от 12.02.2021 № со сроком исполнения до 12.04.2021 и от 04.03.2021 № со сроком исполнения до 05.05.2021.

Данные требования направлены через интернет сервис личный кабинет физического лица.

24.09.2021 мировым судьей судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тульской области недоимку за 2020 г. на общую сумму 28296,24 руб.

21.02.2022 ОСП г.Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по г.Новомосковску возбуждено исполнительное производство.

Денежные средства в счет погашения задолженности недоимки до настоящего времени не поступали.

Поскольку ФИО1 своевременно не погашена задолженность по страховым взносам за 2020 г., выставлено и направлено требование об уплате пеней за период 2020 г. от 14.07.2022 № пени на обязательное пенсионное страхование в размере 1877,51 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 778,61 со сроком исполнения до 30.08.2022; требование об уплате пеней за 2020 г от 12.10.2022 № пени на обязательное пенсионное страхование в размере 49,43 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 20,50 руб. со сроком исполнения до 29.11.2022.

Административным истцом представлен расчет пеней за период 2020г. на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, который проверен судом и признан верным.

Административным ответчиком возражений относительно расчета пеней не представлено и не заявлено.

29.12.2022 мировым судьей судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тульской области недоимки по страховым взносам на общую сумму 20265,98 руб., государственной пошлины в размере 403,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области от 13.02.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1

В установленный срок требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Согласно абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика страхового пени 28.07.2023.

Принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа для взыскания пени в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства в части соблюдения срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

06.09.2023 в УФНС России по Тульской области поступил ЕНП от налогоплательщика ФИО1 в размере 2726, 05 руб.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

В соответствии с п.9 и 11 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы (п.8). При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств ( п.9).

Внесенная ФИО1 сумма в размере 2726,05 руб. зачтена в соответствии с п.8.ст.45 НК РФ в полном размере в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. По состоянию на 14.09.2023 у ФИО1 числится отрицательное сальдо, ЕНС составляет 52854,71 руб., из них: - страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ ( 01.01.2017) в сумме 19771,82 руб., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5437,44 руб., пени в сумме 27609,45 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Исходя из п.п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 400 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в виде пени в размере 1877,51 руб., пени в размере 49,43 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в виде пени в размере 778,61 руб., пени в размере 20,50 руб., а всего 2726,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.10.2023.

Председательствующий С.А. Кончакова