Решение по делу № 2А-3407/2023 от 22.08.2023

Дело №а-3407/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года <адрес>

Калининский районный суд <адрес>

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Разуваевой Е.А.,

при секретаре Черикчиевой Ш.Н.

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам, о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В административном исковом заявлении указал, что налогоплательщик ФИО2 ИНН № Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ (далее - налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО2, признается плательщиком имущественного налога.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась мировому судье 5-го судебного участка Калининского судебного района <адрес>, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности:

- Квартира №, расположенная по адресу <адрес>.

Сумма имущественного налога за 2016 г. составляет 332 руб., за 2017 г. – 366 руб., за 2018 г. – 402 руб., за 2019 г. – 442 руб..

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физического лица.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтовым отправлением были оправлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на 25.06.2020 г. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на 09.07.2019 г. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

ФИО2 является несовершеннолетним, в силу п. 1 ч. 2 ст. 5 КАС РФ не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В случае, когда дети не имеют самостоятельного источника дохода, налог к уплата предъявляется родителям, усыновителям или опекунам. ФИО1 является законным представителем.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - не явился. О времени и месте слушания дела был извещён надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административные ответчики ФИО2, ФИО1 в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом по известному суду адресу, причину неявки суду не сообщили.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, который самостоятельно отказался от осуществления процессуальных прав и обязанностей, не получая корреспонденцию из суда, исследовав материалы дела (ходатайств об исследовании дополнительных доказательств и дополнении материалов дела не поступило), оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Родители несовершеннолетних детей, согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации, являются их законными представителями и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами. Родители не вправе представлять интересы своих несовершеннолетних детей, если органом опеки и попечительства установлено, что между интересами родителей и детей имеются противоречия.

Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика-физического лица, ФИО2 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В 2009 г. за ним был зарегистрирован объект налогообложения – доля в <адрес>, расположенной по адресу <адрес>, поэтому он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. (л.д. 17).

Судом установлено, что законным представителем (матерью) ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. согласно сведениям, представляемым регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ является ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес места жительства: <адрес>.

Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего ребенка, обязана производить плату налога на имущество.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Налогоплательщик, в нарушение вышеуказанных норм, своевременно не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, самостоятельно исчисленных им, в соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ, и указанных в представленных в инспекцию налоговых декларациях.

Согласно материалам дела у налогоплательщика ФИО2 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 г. по 2019 г..

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 5 ст.69 НК РФ форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на 25.06.2020 г. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на 09.07.2019 г. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром. (л.д. 31-34).

В соответствии с ч. 1 ст. 360, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за оплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обращаясь в суд, инспекция исходила из того, что до настоящего времени задолженность ФИО3 не погашена, и он уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктов 6, 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогам и сборам начислена ФИО2 за период с 2016 г. - 2019 г..

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от 19.05.2022г. отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени в размере 1613,65 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате имущественного и земельного налога и пени, ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, заявление о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогу предъявлено налоговым органом за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, а также с пропуском срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Доказательства уважительности причин пропуска указанного срока в обоснование ходатайства административного истца о его восстановлении материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного суда полагает возможным в удовлетворении ходатайства административного истца в восстановлении пропущенного процессуального срока отказать.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате транспортного налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 138, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Новосибирского областного суда в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Разуваева Е.А.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Подлинник решения находится в гражданском деле №а-3407/2023 Калининского районного суда <адрес>. УИД 54RS0№-06.

Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 2023 г.

Судья Разуваева Е.А.

Секретарь Черикчиева Ш.Н.