Производство № 2а-9051/2022

УИД 28RS0004-01-2022-012405-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.

при секретаре Дробяскиной К.А.

с участием представителя УФНС России по Амурской области ЕА

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к СВ о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с иском к СВ о взыскании задолженности по страховым взносам, указав в обоснование, что административный ответчик СВ в настоящее время имеет статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Фиксированный платеж на ОПС в 2021 году составляет 32448 руб., на ОМС 8426 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС и ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в размере 18,25 руб. и 4,77 руб., соответственно, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов № 606 от 13.01.2022 года, со сроком уплаты до 09.02.2022 года. На момент подачи административного искового заявления налогоплательщиком частично оплачены страховые взносы на ОПС.

Кроме того, налогоплательщиком в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода за 2018 год составила 325 000 руб. Общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 9 468 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 25.07.2019 года по 29.09.2020 года в размере 679,17 руб., в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 45524 от 26.06.2020 года со сроком уплаты до 17.11.2020 года. На момент подачи административного искового заявления, налог на доходы физических лиц за 2018 год оплачен налогоплательщиком в полном объеме. Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 год оплачена налогоплательщиком частично.

На основании указанного, УФНС России по Амурской области просит взыскать с СВ за счет его имущества в доход государства :

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23 772 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18,25 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4,77 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 239 руб.

В судебном заседании представитель налогового органа требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебное заседание не явился административный ответчик СВ, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

При этом, учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пп. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", адвокаты являются страхователями и плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

При этом страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования не позднее 31 декабря текущего года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, СВ, *** г.р., ИНН *** имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Фиксированный платеж в 2021 году на обязательное пенсионное страхование составил 32448 рублей.

Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в 2021 году составил 8426 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС и ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с11.01.2022 года по 12.01.2022 года, в размере 18,25 руб. и 4,77 руб., соответственно.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма страховых взносов на ОПС, а также на ОМС не была уплачена СВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов № 606 от 13.01.2022 года, со сроком уплаты до 09.02.2022 года.

На момент подачи административного искового заявления страховые взносы на ОПС оплачены налогоплательщиком частично, сумма задолженности составляет 23 772 руб., задолженность по пене не оплачена.

Кроме того, СВ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско- правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода за 2018 год составила 325 000 руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 9 468 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 25.07.2019 года по 25.06.2020 года в размере 673,49 руб., за период с 26.06.2020 года по 29.09.2020 года в размере 5,68 руб.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога и пени не была уплачена СВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога № 45524 от 26.06.2020 года со сроком уплаты до 17.11.2020 года, № 55495 от 30.06.2020 года по сроку уплаты до 16.11.2020 года.

На момент подачи административного искового заявления, налог на доходы физических лиц за 2018 год оплачен налогоплательщиком в полном объеме. Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 год оплачена налогоплательщиком частично, сумма задолженности по пене составляет 239,00 руб.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку №7 с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.03.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу, включая пени.

31.05.2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Возражений относительно представленного налоговым органом расчета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени от административного ответчика в адрес суда не поступило.

На дату рассмотрения данного административного искового заявления недоимка по налогам, пени СВ в доход бюджета Российской Федерации в полном объеме не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Проверив расчет задолженности, пени, представленный административным истцом, суд находит его верным, выполненным в соответствии с нормами действующего законодательства, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 921 рубль.

руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковое заявление УФНС России по Амурской области к СВ – удовлетворить.

Взыскать с СВ, *** г.р., уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 23772 рублей, пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 года в размере 18,25 рублей,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 года в размере 4,77 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, за период с 25.07.2019 года по 29.09.2020 года в размере 239 рублей, всего 24034 (двадцать четыре тысячи тридцать четыре) рубля 02 копейки.

Взыскать с СВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 921 (девятьсот двадцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Астафьева

Решение в окончательной форме изготовлено 09 января 2023 года