Решение по делу № 2А-10948/2024 от 12.03.2025

№ 2а-372/2025 (2а-10948/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-011669-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 12 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 157581,61 руб., в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 217,39 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 847 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1040 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 9974 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 11521 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2021 год в размере 184 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 2731 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 16845 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 1603 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 4631,78 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2115 руб.,

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 39750 руб.,

по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 26500 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 39622,44 руб. по состоянию на 06.10.2023 г.

Также просил восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, транспортному налогу за 2016 год и пеней по ним.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в юридически значимый период являлся собственником имущества:

- транспортного средства Ауди А5 государственный регистрационный знак №

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 156239778 от 16.03.2017 г. по адресу регистрации налогоплательщика (<адрес>

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015 год, установлен срок уплаты - до 10.05.2017 г.

В соответствии с актом №1 от 15.06.2022, уничтожены объекты хранения, подлежащие уничтожению.

Согласно п. 75 перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, установленного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@, срок хранения документов (журналы, книги, реестры, базы данных) регистрации и учета почтовых отправлений составляет 2 года.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога за 2015 год в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 41690 от 08.06.2017 г. об уплате налога. Установлен срок для исполнения требования – до 27.07.2017 г.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 58377671 от 20.09.2017 г. по адресу регистрации налогоплательщика (<адрес>

В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год, а также осуществлен перерасчет земельного налога за 2015 год по налоговому уведомлению №81759993, налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы по налоговым уведомлениям №81759993, 470570. Установлен срок уплаты - до 01.12.2017 г.

В соответствии с актом №1 от 15.06.2022, уничтожены объекты хранения, подлежащие уничтожению.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога за 2014, 2015 и 2016 годы в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования № 20115 от 14.12.2017 г. об уплате налога, в котором установлен срок для исполнения требования – до 16.01.2018 г., №44382 от 12.12.2017 г. об уплате налога, в котором установлен срок для исполнения требования – до 23.01.2018 г., и №27038 от 20.04.2018 г. об уплате налога, в котором установлен срок для исполнения требования – до 01.06.2018 г.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 52602808 от 01.09.2022 г. посредством личного кабинета налогоплательщика.

В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год. Установлен срок уплаты - до 01.12.2022 г.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога, в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено и направлено требование № 818 от 16.05.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела. Установлен срок для исполнения требования – до 15.06.2023 г.

Требования об уплате налога не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем 19.10.2023 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 157581,61 руб.

26.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2603/2023 от 19.10.2023 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 26.09.2024 г. (26.03.2024 г. + 6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 25.09.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 37).

Проверяя обоснованность заявленных требований административного иска о взыскании налогов, начисленных по вышеназванным налоговым уведомлениям, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей до 29 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено выше, в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования № 41690 от 08.06.2017 г. об уплате недоимки по налогу за 2015 год со сроком исполнения требования до 27.07.2017 г., № 20115 от 14.12.2017 г. об уплате недоимки по налогу за 2015 год и за 2016 год со сроком исполнения требования до 16.01.2018 г., №44382 от 12.12.2017 г. об уплате недоимки по налогу за 2014-2016 годы со сроком исполнения требования до 23.01.2018 г., и №27038 от 20.04.2018 г. об уплате недоимки по налогу за 2016 год со сроком исполнения требования до 01.06.2018 г.

Таким образом, административным истцом пропущен установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на подачу заявления о взыскании.

Обращаясь в суд с иском, налоговый орган просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, транспортному налогу за 2016 год и пеней по ним, обосновывая свое ходатайство тем, что процессуальный срок на обращение в суд пропущен в связи с переходом на автоматизированную информационную систему и загруженностью государственного органа.

Между тем указанные причины нельзя признать уважительными, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, транспортному налогу за 2016 год и пеней по ним не имеется, в указанной части требование административного иска не подлежит удовлетворению.

В то же время требование административного иска о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1040 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2021 год в размере 184 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2115 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 39750 руб. является обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку сроки на обращение в суд налоговым органом не пропущены.

При этом довод административного ответчика о том, что он не пользуется сервисом «Личный кабинет налогоплательщика», при первичной регистрации им не осуществлялась смена пароля, в связи с чем налоговые уведомления и требования налогового органа он не получал, суд находит необоснованным.

Приказом ФНС России от 16.07.2020 г. № ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, распространяемого на плательщиков сборов - физических лиц, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Документы, передаваемые налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью, выданной в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 14 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 г. № ММВ-7-17/617@, при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Как установлено вступившим в законную силу судебным актом – апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.06.2020 г. по делу № 33а-5464/2020 по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, административным истцом сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО1

ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 09.11.2012 г. Межрайонной ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре. Первичный пароль был сменен.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 05.02.2025 г. на запрос суда и представленному скриншоту, ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 09.11.2012 г., и отказался от пользования сервисом 16.10.2024 г.

Налоговое уведомление № 52602808 от 01.09.2022 г. направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», на момент направления налогового уведомления № 52602808 от 01.09.2022 г. от пользования сервисом не отказался, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в адрес налогового органа не направлял, у налогового органа отсутствовала обязанность по направлению налогового уведомления посредством почтовой связи.

Таким образом, в силу положений п. 4 ст. 31 НК РФ ФИО1 получил налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, поскольку ФИО1 заявлял доводы о том, что ему не доступен вход в личный кабинет, поскольку после регистрации им не был сменен первичный пароль, еще при рассмотрении его апелляционной жалобы на решение суда по административному делу №2а-8968/2019 судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан 17.06.2020 г., добросовестно пользуясь своими правами налогоплательщика, ФИО1 имел возможность обратиться в налоговый орган для подачи уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе или урегулирования вопроса невозможности, с его слов, использования личного кабинета налогоплательщика.

В части взыскания суммы пени в размере 39622,44 руб. суд приходит к следующему.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 67310,73 руб. За период с 01.01.2023 г. по 06.10.2023 г. начислена пени в размере 20672,64 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 10.01.2025 г. исх. №03-23/00630@ на запрос суда, в рамках административного искового заявления от 24.09.2024 г. № 5338 пени за периоды, истекшие до 01.01.2023 г., а также за период с 01.01.2023 г. по 06.10.2023 г. начислены на недоимки по следующим видам обязательных платежей:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2015 год в размере 4631,78 руб. (остаток от суммы 4668 руб., задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела);

за 2016 год в размере 1603 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела);

за 2017 год в размере 1763 руб. (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 17.12.2019 по делу № 2а-8968/2019, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.06.2020 № 33а-5464/2020);

за 2018 год в размере 1923 руб. (задолженность списана 09.12.2024 как безнадежная к взысканию по решению вышестоящего налогового органа);

за 2019 год в размере 1923 руб. (определением Кировского суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28.11.2023 г. по делу № 2а-10303/2023 иск налогового органа оставлен без рассмотрения);

за 2020 год в размере 1923 руб. (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 22.06.2023 г. №2а-4467/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 06.12.2023 г. № 33а-21778/2023,

за 2021 год в размере 2115 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела, срок на взыскание не пропущен, недоимка не превышает 10000 руб. (п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК РФ в действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений)).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

за 2014 год в размере 16845 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела);

за 2015 год в размере 2731 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела);

за 2016 год в размере 1081 руб. (во взыскании задолженности решением Кировского районного суда г. Уфы от 27.11.2023 г. № 2а-11277/2023 отказано).

Транспортный налог с физических лиц:

за 2015 год в размере 7950 руб. (задолженность списана как безнадежная к взысканию 26.12.2023 г. по судебному акту);

за 2016 год в размере 26500 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела);

за 2017 год в размере 7941,42 руб. (остаток от сумы 39750 руб., взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 17.12.2019 г. по делу № 2а-8968/2019, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.06.2020 №33а-5464/2020);

за 2018 год в размере 39750 руб. (задолженность списана 09.12.2024 г. по решению вышестоящего налогового органа как безнадежная к взысканию);

за 2019 год в размере 39750 руб. (определением Кировского суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28.11.2023 г. по делу № 2а-10303/2023 иск налогового органа оставлен без рассмотрения);

за 2020 год в размере 39750 руб. (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 22.06.2023 г. №2а-4467/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 06.12.2023 г. № 33а-21778/2023);

за 2021 год в размере 39750 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела, срок на взыскание не пропущен).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

за 2015 год в размере 217,39 руб. (остаток от суммы 377 руб., задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела);

за 2016 год в размере 847 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела);

за 2017 год в размере 847 руб. (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 17.12.2019 г. по делу №2а-8968/2019, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.06.2020 г. № 33а-5464/2020);

за 2018 год в размере 847 руб. (задолженность списана 09.12.2024 г. по решению вышестоящего налогового органа как безнадежная к взысканию);

за 2019 год в размере 932 руб. (определением Кировского суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28.11.2023 г. по делу № 2а-10303/2023 иск налогового органа оставлен без рассмотрения);

за 2020 год в размере 886,01 руб. (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 22.06.2023 г. по делу №2а-4467/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 06.12.2023 г. № 33а-21778/2023);

за 2021 год в размере 1040 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела, срок на взыскание не пропущен, сумма недоимки не превышает 10000 руб. (п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений)).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий:

за 2014 год в размере 40 руб. (Межрайонной ИФНС России № 7 по Ханты- Мансийскому автономному округу - Югре сформировано административное исковое заявление от 19.03.2019 г. № 4421, однако сведения о результатах рассмотрения указанного иска в информационном ресурсе налоговых органов отсутствуют);

за 2015 и 2016 годы в размере 3035 руб. и 366 руб. соответственно (задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 27.07.2021 г. № 2а-1833/2021, отмененным 05.12.2022 г., сведениями о подаче административного искового заявления Инспекция не располагает);

за 2015 год в размере 99 руб. (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 22.06.2023 г. по делу №2а-4467/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 06.12.2023 г. № 33а-21778/2023);

за 2017, 2018, 2019 руб. в размере 184 руб. за каждый налоговый период (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 22.06.2023 г. по делу №2а-4467/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 06.12.2023 г. № 33а -21778/2023);

за 2021 год в размере 184 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела, срок на взыскание не пропущен, сумма недоимки не превышает 10000 руб. (п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК РФ в ре действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений)).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

за 2015 год в размере 11521 руб. (задолженность взыскивается в настоящего административного дела);

за 2016 год в размере 9974 руб. (задолженность взыскивается в рамках настоящего административного дела).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 17.12.2019 г. по делу № 2а-8968/2019, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.06.2020 г. № 33а-5464/2020.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2015 год в размере 99 руб., за 2017 год в размере 184 руб., за 2018 год в размере 184 руб., за 2019 год в размере 184 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1923 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 22.06.2023 г. №2а-4467/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 06.12.2023 г. № 33а-21778/2023.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1040 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2021 год в размере 184 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2115 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 39750 руб. является предметом настоящего иска, требование о взыскании указанной недоимки признано обоснованным.

В связи с чем пени, начисленная на вышеуказанную недоимку, также является обоснованной.

В то же время не имеется оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку, являющуюся предметом настоящего иска, в удовлетворении требований о взыскании которой отказано настоящим решением, а именно: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 4631,78 руб., за 2016 год в размере 1603 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 16845 руб., за 2015 год в размере 2731 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 26500 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 217,39 руб., за 2016 год в размере 847 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 11521 руб., за 2016 год в размере 9974 руб.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 10.01.2025 г. исх. №03-23/00630@ на запрос суда, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1923 руб., списана 09.12.2024 г. как безнадежная к взысканию по решению вышестоящего налогового органа, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 39750 руб. списана 09.12.2024 г. по решению вышестоящего налогового органа как безнадежная к взысканию, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 847 руб. списана 09.12.2024 г. по решению вышестоящего налогового органа как безнадежная к взысканию.

Как усматривается из расчета суммы пени, недоимка по транспортному налогу за 2015 год составляла 31800 руб. 10.12.2020 г. была списана недоимка в размере 23850 руб., остаток недоимки составил 7950 руб. В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 10.01.2025 г. исх. №03-23/00630@ на запрос суда, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 7950 руб. списана как безнадежная к взысканию 26.12.2023 г. по судебному акту,

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскании взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, и списанную в последующем как безнадежная к взысканию, не имеется.

Определением Кировского суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28.11.2023 г. по делу № 2а-10303/2023 оставлен без рассмотрения административный иск Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1923 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 39750 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 932 руб., в связи с чем оснований для взыскании взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, не имеется.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 27.11.2023 г. № 2а-11277/2023 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 1081 руб., в связи с чем оснований для взыскании взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, не имеется.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 10.01.2025 г. исх. №03-23/00630@ на запрос суда, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2014 год в размере 40 руб. заявлена в рамках административного искового заявления от 19.03.2019 г. № 4421, сформированного Межрайонной ИФНС России № 7 по Ханты- Мансийскому автономному округу - Югре, однако сведения о результатах рассмотрения указанного иска в информационном ресурсе налоговых органов отсутствуют.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России № 7 по Ханты- Мансийскому автономному округу – Югре от 11.12.2024 г. №03-25/20189@ на запрос суда, по указанному административному исковому заявлению от 19.03.2019 г. № 4421 вынесено решение Кировского районного суда г.Уфы от 11.07.2019 г. по делу №2а-5521/2019, которым в удовлетворении требований административного иска отказано.

Из решения Кировского районного суда г.Уфы от 11.07.2019 г. по делу №2а-5521/2019 усматривается, что предметом иска являлась задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 24 478,07 руб., в том числе налога в размере 23 850 руб. и пени в размере 628,07 руб.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлено доказательств взыскания в установленном порядке недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2014 год в размере 40 руб., оснований для взыскании взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, не имеется.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 10.01.2025 г. исх. №03-23/00630@ на запрос суда, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2015 и 2016 годы в размере 3035 руб. и 366 руб. соответственно взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 27.07.2021 г. № 2а-1833/2021, отмененным 05.12.2022 г., сведениями о подаче административного искового заявления Инспекция не располагает.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлено доказательств взыскания в установленном порядке недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2015 и 2016 годы в размере 3035 руб. и 366 руб. соответственно, оснований для взыскании взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, не имеется.

Таким образом, из заявленной к взысканию суммы пени следует вычесть сумму пени, обоснованность взыскания которой не установлена, а именно на недоимку по:

- транспортному налогу за 2015 год в размере 7950 руб., на которую начислена пени в размере 1128,18 руб. (509,60 руб. до 01.01.2023 г., 618,58 руб. после 01.01.2023 г.),

- транспортному налогу за 2016 год в размере 26500 руб., на которую начислена пени в размере 3789,88 руб. (1698,65 руб. до 01.01.2023 г., 2091,23 руб. после 01.01.2023 г.),

- транспортному налогу за 2018 год в размере 39750 руб., на которую начислена пени в размере 5590,88 руб. (2547,98 руб. до 01.01.2023 г., 3042,90 руб. после 01.01.2023 г.),

- транспортному налогу за 2019 год в размере 39750 руб., на которую начислена пени в размере 5590,88 руб. (2547,98 руб. до 01.01.2023 г., 3042,90 руб. после 01.01.2023 г.),

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 4668 руб. на которую начислена пени в размере 663,11 руб. (296,89 руб. до 01.01.2023 г., 366,22 руб. после 01.01.2023 г.),

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 1603 руб. на которую начислена пени в размере 229,50 руб. (102,76 руб. до 01.01.2023 г., 126,74 руб. после 01.01.2023 г.),

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1923 руб. на которую начислена пени в размере 275,32 руб. (123,27 руб. до 01.01.2023 г., 152,05 руб. после 01.01.2023 г.),

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1923 руб. на которую начислена пени в размере 275,32 руб. (123,27 руб. до 01.01.2023 г., 152,05 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 11521 руб., на которую начислена пени в размере 1619,22 руб. (738,50 руб. до 01.01.2023 г., 880,72 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 9974 руб., на которую начислена пени в размере 1366,04 руб. (639,43 руб. до 01.01.2023 г., 726,61 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 377 руб., на которую начислена пени в размере 31,13 руб. (13,94 руб. до 01.01.2023 г., 17,19 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 847 руб., на которую начислена пени в размере 121,27 руб. (54,30 руб. до 01.01.2023 г., 66,97 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 847 руб., на которую начислена пени в размере 121,27 руб. (54,30 руб. до 01.01.2023 г., 66,97 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 932 руб., на которую начислена пени в размере 133,42 руб. (59,73 руб. до 01.01.2023 г., 73,69 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2014 год в размере 40 руб., на которую начислена пени в размере 5,72 руб. (2,56 руб. до 01.01.2023 г., 3,16 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2015 год в размере 3035 руб., на которую начислена пени в размере 422,43 руб. (194,56 руб. до 01.01.2023 г., 227,87 руб. после 01.01.2023 г.),

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, за 2016 год в размере 366 руб., на которую начислена пени в размере 52,40 руб. (23,46 руб. до 01.01.2023 г., 28,94 руб. после 01.01.2023 г.),

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 16845 руб. на которую начислена пени в размере 2311,64 руб. (1079,76 руб. до 01.01.2023 г., 1231,88 руб. после 01.01.2023 г.),

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 2731 руб. на которую начислена пени в размере 390,99 руб. (175,06 руб. до 01.01.2023 г., 215,93 руб. после 01.01.2023 г.),

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 1081 руб. на которую начислена пени в размере 153,76 руб. (69,29 руб. до 01.01.2023 г., 84,47 руб. после 01.01.2023 г.).

Итого не подлежащими взысканию является сумма пени в размере 24 272,36 руб., обоснованной является сумма пени в размере 15 350,08 руб. (39622,44- 24 272,36).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 58 439,08 руб., в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 39750 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 350,08 руб. по состоянию на 06.10.2023 г.

Отказать Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, транспортному налогу за 2016 год и пеней по ним.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 25.03.2025 г.