Административное дело №2а-591/099-2022 года

УИД <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2023 года г.Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Иноземцева О.В.,

при секретаре Суминой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Курской области о признании недействительным решение,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по Курской области о признании недействительным решение, в котором просит признать полностью недействительным решение ИФНС России по г.Курску от <данные изъяты> «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». В обоснование заявленных требований указал, что <данные изъяты> года ИФНС России по г.Курску принято решение №<данные изъяты> «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Указанный акт содержит положения о нарушении обществом п.6 ст.226 НК РФ – налогоплательщиком не перечислен в срок НДФЛ по сроку уплаты <данные изъяты> года в размере 9100 руб. 00 коп. Налоговым органом установлено, что им (ФИО1) не выполнены условия п.2 ст.123 НК РФ: налог и пеня по сроку <данные изъяты> года не уплачены, в связи с чем, он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 910 руб. 00 коп. Считает, что указанное решение не соответствует нормам закона и действительным обстоятельствам дела, так как сумма налога уплачена в установленный срок, таким образом, у налогового органа отсутствуют основания для привлечения его к налоговой ответственности.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, направил письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия, указав, что заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Курской области, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом, представили письменные возражения на административное исковое заявление, в котором указали, что требования ФИО1 не признают, считают их необоснованными, а принятое решение законным и обоснованным, просят отказать в удовлетворении административного искового заявления о признании недействительным решения ИФНС России по г.Курску от <данные изъяты> «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в связи с тем, что ФИО1 <данные изъяты> года в ИФНС России по г.Курску был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за <данные изъяты> года, согласно которому налогоплательщиком был удержан налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 27300 руб., подлежащий перечислению в бюджет по следующим срокам: <данные изъяты> года в сумме 9100 руб., <данные изъяты> года в сумме 9100 руб., 01.06.2022 года в сумме 9100 руб. ИФНС России по г.Курску проведена камеральная налоговая проверка представленного ФИО1 расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, составлен акт налоговой проверки от <данные изъяты>. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщик в нарушение пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленный и удержанный НДФЛ по сроку уплаты 04.05.2022 года, своевременно в бюджет не перечислил. В соответствии с п.7 ст.101 НК РФ заместителем руководителя УФНС России по Курской области <данные изъяты> года было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №<данные изъяты>, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ, подлежащего перечислению, в виде штрафа в сумме 910 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств). В рамках камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что согласно данным представленного расчета и данным карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) налогового агента по НДФЛ, сумма удержанного и подлежащего уплате НДФЛ в бюджет в сумме 9100 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> года не перечислена в установленный срок, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Налог в сумме 9100 руб., подлежащий перечислению по сроку <данные изъяты> года, фактически перечислен налогоплательщиком в бюджет <данные изъяты> года. В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом в бюджет НДФЛ в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в размере 155.99 руб. При таких обстоятельствах, инспекцией было принято законное и обоснованное решение с учетом норм действующего налогового законодательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч.3 ст.62 и ч.8 ст.226 КАС РФ в ходе рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд при проверке законности этих решения, действия (бездействия) не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении, и проверяет законность соответствующих решения, действия (бездействия) в полном объеме.

Исходя из ч.11 ст.226 КАС РФ, по административным делам об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, бремя доказывания законности оспариваемых решения, действия (бездействия) (в том числе наличие полномочий у органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); соблюдение порядка принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; наличие оснований для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствие содержания оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения) возлагается на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявшие соответствующее решение либо совершившие соответствующее действие (бездействие).

По смыслу п.1, 2 ст.227 КАС РФ суд принимает решение о признании оспариваемого решения органа, наделенного государственными или иными публичными полномочиями незаконным при одновременном наличии двух условий: противоречий их закону и нарушении прав и законных интересов административного истца.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

В силу пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В пункте 2 статьи 123 НК РФ обозначены условия, при одновременном выполнении которых налоговый агент освобождается от предусмотренной ответственности: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет; налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Судом установлено, что ИП ФИО1 являясь налоговым агентом, производящим выплаты физическим лицам, <данные изъяты> года представил в ИФНС России по г.Курску расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за <данные изъяты> года, согласно которому налогоплательщиком был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 27300 руб., подлежащий перечислению в бюджет по следующим срокам: <данные изъяты> года в сумме 9100 руб., <данные изъяты> года в сумме 9100 руб., <данные изъяты> года в сумме 9100 руб.

ИФНС России по г.Курску проведена камеральная налоговая проверка представленного ФИО1 расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, составлен акт налоговой проверки от <данные изъяты>.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщик в нарушение пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленный и удержанный НДФЛ по сроку уплаты <данные изъяты> года, своевременно в бюджет не перечислил.

В соответствии с п.7 ст.101 НК РФ заместителем руководителя УФНС России по Курской области <данные изъяты> года было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №<данные изъяты> в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ, подлежащего перечислению, в виде штрафа в сумме 910 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств).

В рамках камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что согласно данным представленного расчета и данным карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) налогового агента по НДФЛ, сумма удержанного и подлежащего уплате НДФЛ в бюджет в сумме 9100 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> года не перечислена в установленный срок, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.

Налог в сумме 9100 руб., подлежащий перечислению по сроку <данные изъяты> года, фактически перечислен налогоплательщиком в бюджет <данные изъяты> года.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом в бюджет НДФЛ в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в размере 155.99 руб.

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует совокупность условий, установленных пунктом 2 статьи 123 НК РФ, при которых налоговый агент подлежит освобождению от ответственности, поскольку причитающиеся к уплате в бюджет суммы налога (по двум периодам), а также суммы пени, не были своевременно и самостоятельно уплачены налогоплательщиком до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога, что подтверждается данными КРСБ налогоплательщика.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что каких-либо незаконных действий со стороны ИФНС России по г.Курску допущено не было, оспариваемое решение было принято в установленном порядке и с соблюдением требований действующего законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Курской области о признании недействительным решение - отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня оглашения.

Судья: О.В. Иноземцев