Решение по делу № 2А-1733/2022 от 08.09.2022 | Аксайский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1733/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сломовой И.В.

при секретаре Шакарашвили Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №11 по РО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

ФИО1 состоит на учете в МИФНС №11 как имеющий статус адвоката и является плательщиком страховых взносов.

По данным МИФНС России №11 по ростовской области, полученным из Росреестра в 2015, 2016 и 2017 г.г. имел следующие объекты подлежащие налогообложению:

- Земельный участок, адрес: ..., ..., кадастровый ..., площадью ..., дата регистрации права 12.04.2010.

- Земельный участок, адрес..., ..., кадастровый ..., площадью ... дата регистрации права 03.04.2018.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В декларации 3-НДФЛ за 2020г., представленной ФИО1 28.04.2021 в МИФНС №11 по Ростовской области, налогоплательщиком указана сумма налога к уплате 174 429 руб. Данная сумма не уплачена.

В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 25.08.2016 ..., от 09.08.2017 ..., от 6465591 от 24.06.2018 в которых указан подробный расчет налогов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:

- требование об уплате налога от 24.06.2019 ... (остаток задолженности – 6,82руб., оплата произведена 09.10.2021);

- требование об уплате налога от 26.06.2019 ... (остаток задолженности – 41,57 руб., часть задолженности списана НО на основании ст12 ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ);

- требование об уплате налога от 10.08.2020 ... (остаток задолженности 12,56 руб. оплата произведена 16.09.2020г.);

- требование об уплате налога от 20.01.2021 ... (остаток задолженности – 24,05 руб., оплата произведена 12.11.2020г.);

- требование об уплате налога от 20.07.2021г. ... (остаток задолженности 26,03 руб. оплата произведена 12.02.2021г., 07.03.2021г., 12.04.2021, 01.05.2021г., 13.05.2021, 10.06.2021г.):

- требование об уплате налога от 30.07.2021 ..., срок исполнения – 22.09.2021г.

После формирования требования ... от 30.07.2021г. сумма общей задолженности превысила 3000 руб., ввиду этого налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 27.12.2021г. № 2а-5-2828/2021 Мирового судьи судебного участка ... Аксайского судебного района отменен определением от 01.02.2022г.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки по:

- На пологу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 174 429 руб., пеня в размере 470,96 руб. (за 2020г.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)(2019,2020г.): пеня в размере 62,64 руб. (2020 - 2021).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 48,39 руб. (2018 – 2019г.)

на общую сумму 175 010,99 руб.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнял исковые требования, с учетом последних уточнений просил взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки, по:

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 80 876,10 руб., пеня в размере 470,96 руб. (за 2020г.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 62,64 руб.(2020-2021)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 47,38 руб. (2018-2019г.)

на общую сумму 81 456,54 рублей

Представитель МИФНС России № 11 по Ростовской области ФИО2, действующий на основании доверенности и представивший копию диплома, в судебном заседании поддержал заявленные требования, настаивал на удовлетворении уточненных исковых требований.

ФИО1 извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении не ходатайствовал.

Суд с учетом мнения представителя административного истца счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с нормами ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что по данным МИФНС России №11 по ростовской области, полученным из Росреестра в 2015, 2016 и 2017 г.г. имел следующие объекты подлежащие налогообложению:

- Земельный участок, адрес: ... кадастровый ..., площадью ..., дата регистрации права 12.04.2010.

- Земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадью ..., дата регистрации права 03.04.2018.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Также судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области состоит на учете ФИО1 как имеющий статус адвоката, в связи с этим он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся трахователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ. Статьёй 419 НК РФ определён круг лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, среди которых и индивидуальные предприниматели, а, следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика.

Процедура постановки на учет носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из возникающего правового статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионйие страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица - индивидуального предпринимателя сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе.

Учитывая вышеизложенное, своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 25.08.2016 ..., от 09.08.2017 ..., от ... от 24.06.2018 в которых указан подробный расчет налогов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:

- требование об уплате налога от 24.06.2019 ... (остаток задолженности – 6,82руб., оплата произведена 09.10.2021);

- требование об уплате налога от 10.08.2020 ... (остаток задолженности 12,56 руб. оплата произведена 16.09.2020г.);

- требование об уплате налога от 20.01.2021 ... (остаток задолженности – 24,05 руб., оплата произведена 12.11.2020г.);

- требование об уплате налога от 30.07.2021 ..., срок исполнения – 22.09.2021г.

Сведений об исполнении требований в полном объеме суду не представлено.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов влечет начисление пени в порядке ст.75 НК РФ.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в более поздние сроки по сравнению со сроками, установленными главой 34 НК РФ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм и определяются в процентах от неоплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец 24.12.2021г. обращался за получением судебного приказа о взыскании недоимки.

Судебный приказ от 27.12.2021г. №2а-5-2828/2021 Мирового судьи с/у №4 Аксайского судебного района Ростовской области отменен 01.02.2022 года.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

После формирования требования ... от 30.07.2021г. - срок исполнения которого – 22.09.2021г., сумма общей задолженности превысила 3000 руб., ввиду этого налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 24.12.2021. После отмены судебного приказа обратился в суд с административным исковым заявлением – 20.04.2022, то есть в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика суд находит не состоятельными по следующим основаниям.

К своим возражением ФИО1 представил платежные поручения, согласно которым им по НДФЛ так же оплачены суммы налога в общей сумме 95 120 руб., однако как следует из пояснений представителя административного истца, ввиду того, что у ФИО1 начиная с 2015 года имеется длящаяся неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц, сумма денежных средств по платежным поручениям №345, 67, 55 и 77, поступившим в Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области, была зачтена в КРСБ в счет погашения имеющейся недоимки за предшествующие налоговые периоды (2016, 2017 и 2018 г.г.), поскольку налогоплательщиком в п/п не указаны точные налоговые периоды за которые необходимо внести сумму оплаты.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе, с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года N 106н, действовавшим до издания приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н, утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым налогоплательщики при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - ПО и "Назначение платежа" (24) в соответствии с настоящими Правилами.

Согласно п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

”ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

”БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"PC" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты наюгового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленных административным ответчиком платежных поручениях (№№...), не указано, за какой налоговый период ФИО1, произвел оплату, в связи с чем, и в силу приведенных выше положений Правил указания информации, уплаченный налогоплательщиком платеж зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшейся за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Доказательств обращения в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки уплаченных налогов или об уточнении налогового периода и основания произведенного им платежа, по результатам рассмотрения которого инспекция была бы вправе принять решение об уточнении платежа и произвести пересчет, ФИО1 не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2643,70 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки, по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 62,64 руб.(2020-2021)

на общую сумму 81 456,54 рублей

Взыскать с ФИО1, ИНН ... государственную пошлину в размере 2643,70 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В. Сломова

Мотивированный текст решения изготовлен 12 сентября 2022 года.