УИД 32RS0027-01-2025-001595-17
Дело № 2а-2383/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года <...>
Советский районный суд города Брянска в составе:
председательствующего судьи Рассказовой М.В.,
при секретаре Синдюриной Ю.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 06 января 2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 371064,42 руб. По состоянию на 10 июня 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 14656,19 руб.- пени.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 14656,19 руб.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 признал заявленные требования. Пояснил, что решением Арбитражного суда Брянской области от 03 ноября 2020 г. он признан несостоятельным должником (банкротом), введена процедура реализации имущества должника. Транспортные средства включены в конкурсную массу.
Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя истца, в котором указано, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.
Суд, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с п.3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2). либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Таким образом, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Из материалов дела следует, что требование № 210542 об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 г. на сумму, превышающую 10 000 руб., имеет срок исполнения до 06 октября 2023 г.
24 июня 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14656,19 руб. Определением мирового судьи от 10 сентября 2024 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 10 марта 2025 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.
По состоянию на 06 января 2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 371064,42 руб.
В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплачен налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взнос (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоя Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Россий Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.2, 3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
По состоянию на 10 июня 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14656,19 руб., в том числе: пени – 14656,19 руб.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14656,19 руб.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Расчет налога осуществляется налоговым органом на основании информации о периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о котором предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимо имущество в Российской Федерации, в порядке, установленном ст.85 Кодекса.
Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Если транспортное средство не снято с регистрационного учета уполномоченными органами и не относится к видам транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения (п.2 ст.358 НК РФ), то в соответствии с главой 28 НК РФ не имеется оснований для освобождения от уплаты налога, за исключением налоговых льгот, а также гибели или уничтожения транспортного средства.
Согласно п.3.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 03 ноября 2020 года по делу №... ФИО1 признан несостоятельным должником (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества должника.
В ходе анализа ответов регистрирующих органов, а также осмотра имущества, установлено наличие у должника на праве собственности семь автотранспортных средств: грузовой автомобиль ИВЕКО LD440Е43Т Р, гос.№..., с <дата> по настоящее время; легковой автомобиль Ауди Q5, гос.№..., с <дата> по <дата>; грузовой автомобиль MAN TGX 18.440 4X2 BLS, гос.№..., с <дата> по <дата>; грузовой автомобиль Вольво 150-8А-D FHANTOM, гос.№..., с <дата> по <дата>; грузовой автомобиль ИВЕКО AS440 S54T P STRALLIS, гос.№..., с <дата> по настоящее время; грузовой автомобиль Рено 400Е MAGNUM TEC, гос.№..., с <дата> по настоящее время; грузовой автомобиль ДАФ XF95 FT 4X2, гос.№..., с <дата> по <дата>.
Вышеуказанное имущество было включено в конкурсную массу.
Транспортные средства MAN TGX 18.440 4X2 BLS, гос.№..., Вольво 150-8А-D FHANTOM, гос.№..., Ауди Q5, гос.№..., переданы должником финансовому управляющему и реализованы в ходе процедуры реализации имущества гражданина. Сведения о снятии с регистрации транспортных средств датируются <дата> в информационной базе налогового органа.
Определением Арбитражного суда Брянской области от 11 июля 20022 года суд обязал ФИО1 передать финансовому управляющему оставшиеся транспортные средства.
Из пояснений финансового управляющего следует, что иное имущество, включенное в конкурсную массу, за исключением реализованного посредством торгов, должник не передал финансовому управляющему, о местонахождении не сообщил.
Определением мирового судьи судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска от 04 марта 2022г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области взыскана налоговая задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 162935,68 руб., пеня в размере 90,97 руб., штраф за 2017г. в размере 500 руб.
Решением Советского районного суда г.Брянска от 25 апреля 2025 года по административному делу №2а-2383/2025 административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворено. Суд
решил:
взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН №...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области сумму налоговой задолженности в размере 370 187,28 руб., в том числе налог в размере 287 562,00 руб., пени в размере 75 125,28 руб., штраф в размере 7500 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы).
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло – 563747,11 руб. из них: задолженность по налогу – 450497,68 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 162935,68 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 176334 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 111228 руб.; задолженность по штрафу в размере 8000 руб.; задолженность по пени в размере 105249,43 руб., из них: пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 90593,24 руб.
Таким образом: 105249,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 июня 2024 года) – 90593,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14656,19 руб., которая взыскивается в рамках данного административного иска.
Сумма задолженности по пене в размере 14656,19 руб. начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 10 апреля 2024 года по 09 июня 2024 года.
Проверив приобщенный к иску расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона, в расчете пени применены актуальные ставки ЦБ, действующие в соответствующие периоды просрочки. Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате пени не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного <адрес>) в пользу УФНС по Брянской области пени в размере 14656,19 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500,
ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001,
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула,
БИК 017003983,
Корреспондентский счет: 40102810445370000059,
КБК 18201061201010000510,
УИН должника: 18203257230094685764,
ИНН должника: №...,
Наименование должника: ФИО1,
Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья М.В. Рассказова
Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2025 года.