Решение по делу № 2А-728/2023 от 12.07.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №а-728/2023

03RS0033-01-2023-000240-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Гариповой С.И., при секретаре Бурковой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, РБ Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 30,2, дата регистрации права № дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 61,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Квартиры, адрес: <адрес>, 1, кадастровый №, площадь 44,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 12,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Ддата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получены в дар объекты недвижимого имущества:

№ 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес> кадастровая стоимость составляет 622161,07 руб.;

№ 22/25 доли квартиры по адресу :<адрес>. Кадастровая стоимость составляет 2235563,62руб.;

№ 1/2 доли комнаты по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость составляет 332758,22 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным расчетом налога на доходы физических лиц по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 414763 руб.;

№

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ органами Росреестра ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году продан объект недвижимого имущества:

№ (квартира) адрес <адрес> стоимостью 655000 руб.(цена сделки в соответствии с размером доли) указанный объект недвижимого имущества получен в собственность налогоплательщиком на основании договора дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. №б/н продан ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ. № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде и налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. №. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> и городу Благовещенску РБ определением от ДД.ММ.ГГГГ. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного, административные истец просит взыскать с ФИО1, № недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 456579 руб., пеня в размере 32965,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 45658 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 68486 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 1162 руб. (21 руб., 358 руб., 783 руб.), пеня в размере 5,87 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На общую сумму 604855,88 руб.

Административные истец и ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате и месте рассмотрения дела, ответчик письменных возражений на административный иск в суд не представил; извещался судом по известному суду адресу регистрации.

Исследовав письменные материалы дела, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогообложение физических лиц в Российской Федерации регулируется гл. 23 НК РФ, согласно положениям которой объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209).

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 названного кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 данного кодекса, с учетом особенностей, установленных его гл. 23 (п.3).

Федеральный законодатель установил общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, предусмотрев в ст. 41 гл. 7 НК РФ, посвященной объектам налогообложения, общие принципы определения доходов, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и гл. 25 «Налог на прибыль организаций» данного кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела по результатам проведенной Межрайонной ИФНС России № по РБ налоговой проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ. была выявлена неуплата налогоплательщиком ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно Акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговой проверкой установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получены в дар объекты недвижимого имущества:

№ 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес> стоимость составляет 622161,07 руб.;

№ 22/25 доли квартиры по адресу :<адрес>. Кадастровая стоимость составляет 2235563,62руб.;

№ 1/2 доли комнаты по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость составляет 332758,22 руб.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году продан объект недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес> стоимостью 655000 руб.(цена сделки в соответствии с размером доли). Указанный объект недвижимого имущества получен в собственность налогоплательщиком на основании договора дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. №б/н продан ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.31-34).

Решением Межрайонной ИФНС России № по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплату налога на доходы физических лиц, а также ей начислены пени по состоянию на 23.03.2022г. в указанных выше суммах (л.д.36-39).

В адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ., а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ. В последнем требовании от ДД.ММ.ГГГГ. справочно указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 617 824,79 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 457 741 руб. (л.д.23-24, 27-29).

Судом установлено, что в установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, согласно расчетам истца, образовалась задолженность: в общем размере 604 855,88руб.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф административным ответчиком в добровольном порядке не оплачены.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела усматривается, что в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ. отказано в принятии административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Установлено, что вышеприведенные недоимки и начисленные пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и является правильным, произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оспаривались.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Учитывая изложенное, а также обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы в силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 9 249 руб.

Руководствуясь статьями 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 456 579 руб., пеня в размере 32965,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 45658 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам в размере 68486 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1162 руб.,

- пеня в размере 5,87 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Итого на общую сумму 604 855,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 249 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Благовещенский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Гарипова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ