Дело а-2103/2025

22RS0 -79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 июля 2025 года ...

Рубцовский городской суд ... в составе:

председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований административного иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ от *** за 2023 год. На основании указанной декларации исчислена сумма налога НДФЛ в размере 286000 руб. В связи с частичной оплатой (платеж от *** в размере 7,72 руб., платеж от *** в размере 1318,35 руб., платеж от *** в размере 2368,02 руб.) остаток задолженности составил 282 305,91 руб.

Поскольку НДФЛ не был уплачен до ***, в соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование на оплату от ***, направленное плательщику через личный кабинет физического лица, что подтверждается скриншотом из ПК АИС налог-3. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на доходы физических лиц начислены пени в размере 7262,51 руб.

Налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ а-2812/2024. Определением мирового судьи от *** судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимка за 2023 год в размере 282305,91 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 7262,51 руб. На общую сумму 289568,42 руб.

Кроме того, в производстве Рубцовского городского суда ... находилось административное дело а-2143/2025 по иску МИФНС по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10430,85 руб.

В обоснование требований указано, что в связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 за период с *** по *** налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность по уплате задолженности по налогам в сумме 10430,85 руб.

Налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности пени. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ а-597/2025, который определением того же мирового судьи от *** отменен по заявлению должника.

Определением Рубцовского городского суда ... от *** административные дела объединены в одно производство, делу присвоен номер а-2103/2025.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ..., в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам, в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Пунктами 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: помещение с кадастровым номером 22:70:021004:1519 (6/7 долей в праве собственности), расположенное по адресу ...91, площадью 84.5 кв.м., дата регистрации права ***, дата прекращения права собственности ***; помещение с кадастровым номером 22:70:021004:1519 (4/21 доли в праве собственности), расположенное по адресу ...91, площадью 84.5 кв.м., дата регистрации права с *** по настоящее время; помещение с кадастровым номером 22:70:021004:1519 (1/7 доли в праве собственности), расположенное по адресу ...91, площадью 84.5 кв.м., дата регистрации права ***, дата прекращения права собственности ***; помещение с кадастровым номером 22:70:021006:48 (2/3 доли в праве собственности), расположенное по адресу ..., Бульвар Победы, 16-95, площадью 59,1 кв.м., дата регистрации права ***, дата прекращения права собственности ***.

*** налогоплательщиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по форме -НДЛ за 2023 год, сумма исчисленного налога от продажи квартиры составила 286 000 руб.

По состоянию на *** указанная задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По состоянию на *** налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете путем направления в личный кабинет налогоплательщика требования , сроком уплаты до ***.

При этом действующим законодательством в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено, о чем также сообщено налогоплательщику в требовании от ***.

Доказательств уплаты задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено, судом не установлено.

С учетом установленных обстоятельств с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по НДФЛ за 2023 год (с учетом поступивших денежных средств на ЕНП) в сумме 282305,91 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету административного истца, истории ЕНС, требованию от *** по состоянию на *** отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 285992,28 руб.

За период с *** по *** налогоплательщику начислены пени в сумме 7262,51 руб. (с учетом изменения совокупной обязанности по уплате задолженности в виду поступления платежей от *** в размере 1318,35 руб., от *** в размере 2368,02 руб.).

В период с *** по *** налогоплательщику начислены пени в сумме 10 430,85 руб. (с учетом изменения совокупной обязанности в виду начисления задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 2796 руб., налога на имущество за 2023 год в сумме 1460 руб.)

Расчет пени проверен, признается верным и принимается судом.

При этом согласно ответа налогового органа на судебный запрос, МИФНС по ... обращалась к мировому судье судебного участка ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2796 руб., задолженности по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1460 руб. Мировым судьей *** вынесен судебный приказ а-229/2025, который впоследствии отменен *** в виду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

На дату рассмотрения настоящих административных исковых заявлений срок обращения налогового органа с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не истек (до ***), в связи с чем, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени на совокупную обязанность, с учетом указанной задолженности.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 1, 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Как ранее установлено судом после выставления требования от *** (сроком уплаты до ***), налоговый орган *** (согласно штампа входящей корреспонденции) обратился к мировому судье судебного участка ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебный приказ а-2812/2024 вынесен ***. Впоследствии *** тем же судьей он отменен на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился *** (согласно штампа на конверте), то есть в установленный срок.

ФИО1 обязанность по уплате задолженности по требованию от ***, на основании которого подано вышеуказанное заявление не исполнена, на ЕНС налогоплательщика образовалось задолженность по пени более 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган обратился *** (согласно штампа на конверте) к мировому судье о взыскании указанной задолженности по пени, то есть в установленный срок (до ***). Мировым судьей судебного участка ... вынесен судебный приказ а-597/2025 от ***, отмененный тем же судьей *** в виду поступления возражений от ФИО1

Настоящее административное исковое заявление подано в суд *** (согласно штампа на конверте), то есть в установленный срок.

Таким образом, в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России по ... подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 282 305,91 руб., пени в сумме 17 693,36 руб., всего на общую сумму 299 999,27 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «...» ... в размере 10 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 282 305,91 руб., пени в сумме 17 693,36 руб., всего на общую сумму 299 999,27 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «...» ... государственную пошлину в размере 10000 руб.

Решение может быть обжаловано в ...вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения ***.