Решение по делу № 2А-1776/2024 от 24.01.2025

Дело №2а-70/2025

УИД: 23RS0003-01-2024-002340-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город-курорт Анапа 24 января 2025 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Гуськовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит суд взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах городских округов, за период 2017-2021 годы в размере 8479 рублей, пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,72 руб., земельный налог с физических лиц за период 2021 год в размере 600 руб., пени в размере 40381, 36 руб.

В обоснование заявленных требований МИФНС указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353454, <адрес>

В соответствии со ст.ст. 356-362, 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущества физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 40381,36 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ по делу №а-4764/2023 был отменен.

На день обращения с настоящим административным исковым за указанным налогоплательщиком по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка в размере 48860,36 руб.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 23, 31, 45, 48, 70, 75 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать c ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в общей сумме 48860,36 рублей, в том числе задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за период 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годов в размере 8479,00 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,72 руб.

- земельному налогу с физических лиц за период 2021 год в размере 600 руб,

- пени в размере 40 381,36 руб.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, не явились, от представителя административного истца и административного ответчика ФИО1 поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц и поступившими ходатайствами о рассмотрении дела в отсутствие сторон, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>).

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.ст. 356-362, 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущества физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в уведомлениях) объекты налогообложения.

На основании пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму налогов и направил налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из содержания налоговых уведомлений и текста административного иска следует, что налогоплательщику ФИО1 были начислены следующие налоги:

- земельный налог за 2021 год в размере 600 руб (объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 352395, <адрес>),

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 815 руб (объект налогообложения – квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, кВ. 101); в сумме 1681 руб за объект налогообложении – квартира с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>; в сумме 64 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; в сумме 496 руб за объект налогообложении – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> в сумме 429 руб за объект налогообложения – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того административному ответчику также были начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 741 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>; в сумме 1529 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; в сумме 411 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

Также налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 674 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; в сумме 281 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

Кроме того налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 612 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

Также налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 306 руб за объект налогообложения – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 353450, <адрес> и в сумме 20рую за объект налогообложения - квартиру по адресу: <адрес>

Общая сумма налога на имущество за период 2017, 2018, 2019,2020, 2021 годы составила 7879,00 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик ФИО1 сумму налога не уплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени в размере 40381,36 руб.

Однако расчет пени с указанием периода начисления, суммы долга по налогу, за который пени начислены, налоговым органом в материалы дела не представлен.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов административному ответчику ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Судом установлено, что налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ по делу №а-4764/2023 был отменен.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения закреплены в п.3 ст.48 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1336/2024, оставленным без изменения апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018 годы было отказано со ссылкой на пропуск срока обращения в суд с административным иском.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая, что ступившим в законную силу судебным актом установлен факт пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1, налогов за 2017 и 2018 год, суд приходит к выводу о том, что данные обстоятельства являются преюдициальными при рассмотрении настоящего дела, не подлежат повторному доказыванию, либо оспариванию, в связи с чем требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2017 год в сумме 306 руб и 20 руб, а также за 2018 го в сумме 612 руб удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности на налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,72 руб по причине пропуска срока обращения в суд за взысканием указанных пени, а также по причине того, что вышеуказанным решением суда отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании налога на имущество за 2016 год.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2021 год, а также налога на имущество за 2019, 2020 год и 2021 годы, суд находит их подлежащими удовлетворению, потому как срок для обращения в суд с административным иском по настоящим налогам не истек, кроме того требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержит указание на наличие задолженности по указанным налогам, при этом административным ответчиком не предоставлено доказательств уплаты указанных налогов.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени в размере 40 281, 36 руб, суд находит их не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания законности решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Таким образом нормами КАС РФ на налоговый орган возложена обязанность представлять доказательства в обоснование заявленных требований, в том числе обосновывать расчет заявленных ко взысканию сумм с указанием периода начисления, суммы задолженности, вида налога, за неуплату которого начислены пени, алгоритма начисления пени.

Однако налоговым органом не представлен расчет пени, не указаны виды и размеры налогов, за неуплату которых они начислены, не приведен алгоритм расчета, не указано включены или исключены из данных пени налоги, во взыскании которых отказано решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1336/2024, что исключает возможность суда проверить правомерность начисления данных пени, а также соблюдение сроков предъявления требований к их взысканию в судебном порядке.

В связи с чем в удовлетворении требования налогового органа о взыскании пени следует отказать.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, принимая во внимание частичное удовлетворение требований, руководствуясь ст. 111 КАС РФ, с административного ответчика в пользу бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, КПП 230101001) задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 600 руб, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 годы в размере 7 541 руб, а всего взыскать 8 141 (восемь тысяч сто сорок один) руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета РФ государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд.

Судья: Грошкова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2025 года.