Решение по делу № 2А-2272/2022 от 25.11.2022 | Озерский городской суд (Челябинская область)

Дело №2а-2272/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Селиной Н.Л.

при секретаре Степановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, транспортного налога и пени. В обоснование иска указали, что ответчик имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. С 23.11.2020 г. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Также с 06.04.1995 г. имеет в собственности ТС- №, мощностью 53 л.с., с 19.02.2014 г. ТС – №, мощностью 87 л.с. с 30.08.2016 г. ТС – №, мощностью 76,70 л.с. Ответчику были выставлены и направлены требования об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени, однако требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены в полном объеме. В связи с чем, просят взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 15 122,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 3317,99 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1118 руб., пени по транспортному налогу 1338,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены (л.д.72), направили в адрес суда ходатайство, в котором на требованиях настаивают, просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 70).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации (л.д.64). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверты вернулись с отметкой «истек срок хранения» (л.д.66,71).

Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте).

Также извещался посредством СМС сообщения, направленного на номер телефона, указанного в возражениях на судебный приказ (л.д.59), сообщение доставлено (л.д.69).

В связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 01.11.2011 г. по 23.11.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП – л.д.15-17).

Частью 1 статьи 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно частью 4.1 названной статьи, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Статьей 16 упомянутого Закона установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ ( в редакции действовавшей на момент уплаты страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 900 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетные период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2020 г. по 23.11.2020 г. -29113,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период -7560,03 руб.,

из расчета 32448 руб. (сумма фиксированного платежа за год)/12 = 2704 руб. в месяц х 10 месяцев =27040 руб. (за период с 01.01.2020 по 31.10.2020) + 2704 /30 (кол-во дней в ноябре) х 23 (дней) = 2073,07 руб. (за период с 01.11.2020 по 23.11.2020), всего 29113,07 руб.

из расчета 8426 руб. (сумма фиксированного платежа за год)/12 = 702,17 руб. в месяц х 10 месяцев = 7021,70 руб. (за период с 01.01.2020 по 30.10.2020) + 702,17 /30 (кол-во дней в ноябре) х 23 (дней) = 538,33 руб. (за период с 01.11.2020 по 23.11.2020, всего 7560,03 руб.

В судебном заседании установлено, что в собственности ответчика с 06.04.1995 г. ТС- №, мощностью 53 л.с., с 19.02.2014 г. ТС – №, мощностью 87 л.с. с 30.08.2016 г. ТС – №, мощностью 76,70 л.с. (л.д.11).

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год за ТС- №, мощностью 53 л.с. в сумме 273 руб. исходя из расчета: 53 (налоговая база – мощность двигателя) х 5,16 (налоговая ставка), владение 12 месяцев.

за ТС- №, мощностью 76,70 л.с. в сумме 396 руб., исходя из расчета: 76,70 (налоговая база – мощность двигателя) х 5,16 (налоговая ставка), владение 12 месяцев.

за ТС- №, мощностью 87 л.с. в сумме 449 руб., исходя из расчета: 87 (налоговая база – мощность двигателя) х 5,16 (налоговая ставка), владение 12 месяцев.

Всего 1118 руб.

Поскольку налоги в установленные сроки не был уплачены, в адрес административного ответчика направлены требования:

- № по состоянию на 07.11.2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1305,84 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 15 122,67 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3317,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1312,04 руб., установлен срок исполнения до 21.12.2021 г. (л.д.32-34).

- № по состоянию на 16.06.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год -1118 руб., пени по транспортному налогу 32,81 руб., установлен срок исполнения до 17.11.2021 г. (л.д.31).

В указанный в требованиях срок обязательства исполнено частично, задолженность в полном объеме не погашена. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленного срока ( л.д.9) обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 15.04.2022 г. был отменен (л.д.57-61).

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 19.09.2022 г. (л.д.5) в установленные законом сроки.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате вносов, налогов в установленные сроки, в связи, с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность, однако задолженность не уплатил, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика транспортный налог на 2019 г. в сумме 1118 руб.

Установив, что административный ответчик, являясь в оспариваемый период плательщиком страховых взносов, транспортного налога не исполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога в срок, были начислены пени за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Суд соглашается с расчетом пени, предъявленным истцом, расчет пени произведен с учетом действующей в период начисления ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д. 22-30).

Ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность, однако в полном объеме задолженность не уплатил, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика пени, согласно представленных расчетов, а именно пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 15122,67 руб. (за период с 01.02.2021 г. по 06.11.2021 г.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составили 3 317,99 руб. (за период с 01.02.2021 г. по 06.11.2021 г.), пени по транспортному налогу 1338,65 руб. (32,81 руб. по требованию № + 1312,04 руб. по требованию №)

Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 826 рублей 92 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 15 122 рублей 67 копеек (КБК 18210202140062110160).

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3 317 рублей 99 копеек (КБК 18210202103082013160).

- транспортный налог за 2019 г., в сумме 1 118 руб. (КБК 18210604012021000110), пени по транспортному налогу в сумме 1 338 рублей 65 копейки (КБК 18210604012022100110).

Реквизиты для зачисления: счет 03100643000000016900, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 826 рублей 92 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий Селина Н.Л.

Мотивированное решение по делу изготовлено 01 декабря 2022 года.