Решение по делу № 2А-4035/2025 от 21.11.2025 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-4035/2025

73RS0002-01-2025-005574-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 07 ноября 2025 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе

судьи Лисовой Н.А.,

при секретаре Мурзакове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик как физическое лицо стоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 имеет (имел) в собственности жилое помещение (квартиру) расположенную по адресу: <адрес>Б, <адрес>. У ФИО1 имеется задолженность по оплату имущественного налог за 2023 год в размер 306 руб.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС:

103966,44руб.х1дн.х16%/300=55,44руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

103921,69руб.х27дн.х16%/300=1496,47руб.(периодсДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

99418,37руб.х2дн.х16%/300 = 106,05 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

99378,34 руб.х2дн.х16%/300 = 106 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

97285,04руб.х13дн.х16%/300=674,51руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

97237,18руб.х14дн.х16%/300=726,04руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

97177,43руб.х20дн.х16%/300=1036,56руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

96980,82руб.х 5дн.х16%/300= 258,62 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

95980,82руб.х25дн.х16%/300=1279,74руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

95875,22руб.х17дн.х16%/300=869,27руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

95807,93руб.х9дн.х16%/300=459,88руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

95720,21руб.х13дн.х16%/300=663,66 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

94403,83руб.х 31дн.х16%/300 = 1560,81 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

94328,87руб. х14 дн.х 16%/300 = 704,32 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

94210,64руб.х 2 дн.х 16%/300 = 100,49 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

94210,64руб.х 5 дн.х18%/300 = 282,63 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

92210,64 руб.х 25 дн.х18%/300 = 1383,16 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

92209,66 руб.х8 дн.х 18%/300 = 442,61 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

90415,88руб.х11 дн.х 18%/300 = 596,74 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

90415,88 руб. х 11 дн.х19%/ 300 = 629,90 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

89915,88руб.х 13 дн.х19% /300 = 740,31 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

89797,27 руб.х 7 дн.х 19%/300 = 426,24 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

89711,79руб.х 11 дн.х19%/300 = 624,99 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

89711,7 9руб.х 1 деньх21% / 300 = 62,80 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

89704,51 руб.х 2 днях21% / 300 = 125,59 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

86796,79руб.х 14 дн.21%/300 = 850,61 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

83806,99 руб.х 2 дн. х21% / 300 = 217,33 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

83717,19 руб.х 12 дн.х21%/300 = 703,22 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

83435,80руб.х 1 деньх21% / 300 = 58,41 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

83427,72руб.х 4 дн. х21%/300 = 233,60 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)х

83733,72руб.х 4 дн. х21% /300 = 234,45 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

83433,72руб.х 13 дн. х21%/300 = 759,25 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

81213,97 руб.х 8 дн.х21% / 300 = 454,80 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

80105,50 руб.х 20 дн.х21%/300 = 1121,48 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

74040,09 руб.х 1 день х 21% / 300 = 51,83 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.01.2025

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Просили взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 20 403 руб. 81 коп., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 306 руб., пени ЕНС в размере 20 097 руб. 81 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом. Одновременно в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), указанного в пункте 4 настоящей статьи (п.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машина-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы (главы X) дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с ДД.ММ.ГГГГ вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), а именно: все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней: с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: квартиру по адресу: <адрес>Б, <адрес>.

У ФИО1 имеется задолженность по уплате имущественного налога за 2023 год в размере 306 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени.

УФНС России по <адрес> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменений сальдо для расчета и изменений процентной ставки ЦБ РФ.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС:

103966,44 руб.х1дн.х16%/300=55,44руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

103921,69руб.х27дн.х16%/300=1496,47руб.(периодсДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

99418,37руб.х2дн.х16%/300 = 106,05 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

99378,34 руб.х2дн.х16%/300 = 106 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

97285,04 руб.х13дн.х16%/300=674,51руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

97237,18руб.х14дн.х16%/300=726,04 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

97177,43руб.х20дн.х16%/300=1036,56руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

96980,82руб.х 5дн.х16%/300= 258,62 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

95980,82руб.х25дн.х16%/300=1279,74руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

95875,22руб.х17дн.х16%/300=869,27 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

95807,93руб.х9дн.х16%/300 = 459,88 руб.(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)