Административное дело №2а-1256/2025
УИД №34RS0027-01-2025-001847-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Михайловка 03 декабря 2025 года
Волгоградской области
Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Беляевой М.В., при секретаре Мельниковой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по налогу на профессиональный доход в сумме 8398,65 рублей и пени в сумме 2016,23 рубля.
В обоснование исковых требований административным истцом указано, что в 2024 году административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Обязанность по уплате налогов и сборов исполнена им ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени от 29.08.2024 №7409, которые до настоящего времени не исполнены.
В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №6 по Волгоградской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ №422 от 27.11.2018) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Судом установлено, что ответчик состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 27.10.2023 по 20.05.2025.
В соответствии со ст. 12 ФЗ №422 от 27.11.2018 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
При этом налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 ФЗ №422 от 27.11.2018).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из материалов дела следует, что ФИО2 исчислен налог на профессиональный доход в сумме 8398,65 рублей за июль 2024 года по сроку уплаты до 28.08.2024, о чем направлено уведомление через мобильное приложение "Мой налог" №95194942 от 10.08.2024.
Данная сумма налога административным ответчиком не оплачена.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусматривает, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11).
Поскольку в установленные сроки ФИО2 налог не был уплачен, ему было направлено требование Номер (по состоянию на 29.08.2024) на сумму 8398,65 рублей со сроком уплаты до 18.09.2024.
Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке также не исполнено.
Также ФИО2 было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо по состоянию на 18.08.2025.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).
29.08.2025 мировым судьей судебного участка №33 Михайловского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ №2а-36-703/2025 о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций по заявлению МИФНС России №6 по Волгоградской области.
Определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области, и.о. судебного участка №33 Михайловского судебного района Волгоградской области от 11.09.2025 указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Михайловский районный суд Волгоградской области 04.07.2025, т.е. в пределах установленного законом срока.
Разрешая требования о взыскании пени суд исходит из следующих обстоятельств.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Судом установлено, что расчет пени произведен за период с 29.08.2024 по 19.08.2025 исключительно на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за налоговый период июль 2024 года.
В ходе судебного разбирательства нашли свое подтверждение следующие обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела по существу, а именно: налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по налогу на профессиональный доход, на которую начислена спорная сумма пени; приняты соответствующие меры в порядке ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ в отношении самой суммы пени, заявленной к взысканию, что подтверждается административным делом мирового судьи судебного участка №33 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-33-1440/2025; контррасчета, а равно доказательств исполнения либо частичного исполнения обязанностей по уплате налога, что могло повлиять на изменение в сторону уменьшения суммы пени за указанный период, административным ответчиком не предоставлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области и считает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 8398,65 рублей за налоговый период июль 2024 года и пени на совокупное отрицательное сальдо по ЕНС за период с 29.08.2024 по 19.08.2025 в сумме 2016,23 рубля
В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа город Михайловка Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес 2-й, Адрес,
в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (ИНН Номер) задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 8398,65 рублей за налоговый период июль 2024 года и пени на совокупное отрицательное сальдо по ЕНС за период с 29.08.2024 по 19.08.2025 в сумме 2016,23 рубля
с оплатой на следующие реквизиты:
банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК: Номер
корр. счет: 40Номер
получатель: Казначейство России (ФНС России)
Счет получателя 03Номер
ИНН получателя Номер,
КПП получателя Номер,
КБК 18Номер,
УИН должника 18Номер
ИНН должника Номер
Наименование должника: ФИО2
Назначение платежа: единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО2 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес 2-й, Адрес,
в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.
Решение в окончательной форме принято 16 декабря 2025 года.
Судья Беляева М.В.