Дело № 2а-330/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Оляхиновой Г.З., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что за ФИО1 зарегистрированы следующие виды имущества: с 22.11.2016 по 18.06.2018 земельный участок <данные изъяты>; с 2.02.2017 земельный участок <данные изъяты>; с 15.11.2013 автомашина <данные изъяты>. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Данному налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 9.08.2017, 4.07.2018, 22.08.2019 об уплате налога. В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговым органов направлены 9.02.2019, 10.07.2019, 20.12.2019 требования об уплате налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 27.09.2022 судебный приказ № 2а-248/2020 о взыскании с ФИО1 налога и пени отменен. По состоянию на дату подачи административного иска ФИО1 произведен перерасчет земельного налога.

Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) земельный налог за 2016 г. в размере 73 руб., за 2017 г. в размере 877 руб., за 2018 г. в размере 438 руб., пени за период с 10.02.2019 по 9.07.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 24 руб. 90 коп., пени за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2016 г. в размере 27 коп., за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 3 руб. 20 коп., за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2018 г. в размере 1 руб. 59 коп., транспортный налог за 2018 г. в размере 3300 руб., пени за период с 13.02.2018 по 8.02.2019 исходя из недоимки за 2016 г. в размере 295 руб. 33 коп., пени за период с 20.12.2018 по 8.02.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 44 руб. 34 коп., пени за период с 10.02.2019 по 9.07.2019 исходя из недоимки за 2016 г. в размере 128 руб. 10 коп., пени за период с 10.02.2019 по 9.07.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 128 руб. 10 коп., за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2018 г. в размере 12 руб. 05 коп., всего 5235 руб. 88 коп.

В силу ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1 являлся (является) собственником: с 22.11.2016 по 18.06.2018 земельного участка <данные изъяты>; с 2.02.2017 земельного участка <данные изъяты>; с 15.11.2013 автомашины <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 направлены: налоговое уведомление № 45269321 от 9.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 3300 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 146 руб., налоговое уведомление № 12754502 от 4.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 3300 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 2158 руб., налоговое уведомление № 62458117 от 22.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 3300 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 438 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ввиду неуплаты в добровольном порядке налогов административным истцом направлены: требование № 13742 от 9.02.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 464 руб. 92 коп., пени по земельному налогу в размере 42,04 руб. со сроком уплаты до 19.03.2019; требование № 29234 от 10.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 256 руб. 20 коп., пени по земельному налогу в размере 89 руб. 43 коп.; требование № 47295 от 20.12.2019 об уплате транспортного налога в размере 3300 руб., пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 05 коп., земельного налога в размере 1388 руб., пени по земельному налогу в размере 5 руб. 06 коп. со сроком уплаты до 21.01.2020.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд составляет 6 (шесть) месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

Между тем согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов возникает только после истечения срока для добровольного исполнения налогового требования.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Исходя из того, что общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. (в редакции Налогового кодекса Российской Федерации, дейстовашего на момент формирования требвоания) шестимесячный срок для обращения в суд по требованию № 13742 от 9.02.2019 истекал 19.09.2019, по требованию № 29234 от 10.09.2019 – 28.04.2020, по требованию № 47295 от 20.12.2019 – 21.07.2020.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу УФНС России по РК обратилось в апреле 2020, то есть с пропуском срока обращения по требованиям № 13742 от 9.02.2019 и № 29234 от 10.09.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 27.09.2022 судебный приказ № 2а-248/2020, вынесенный 24.04.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 5352 руб. 66 коп. отменен.

Поскольку УФНС России по РК обратился в установленный законом срок по требованию № 47295 от 20.12.2019, до настоящего времени задолженность по налогам, пени (транспортному налогу в размере 3300 руб., пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 05 коп., по земельному налогу за 2018 в размере 438 руб., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 59 коп., всего на общую сумму 3751 руб. 64 коп.) административным ответчиком не погашена, в связи с чем с ФИО1 в пользу УФНС подлежит взысканию указанная недоимка по земельному и транспортному налогам, пени.

Вынесение мировым судьей 24.04.2022 судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за пределами установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока не свидетельствует о восстановлении мировым судьей пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени по № 13742 от 9.02.2019 и № 29234 от 10.09.2019.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании налогов и пени могут быть восстановлены судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Уважительных причин, препятствующих органу, осуществляющему контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, в установленный законодательством срок обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, судом не установлено.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с изложенным, административные исковые требования УФНС России по РК к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 73 руб., за 2017 г. в размере 877 руб., пени за период с 10.02.2019 по 9.07.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 24 руб. 90 коп., пени за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2016 г. в размере 27 коп., за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 3 руб. 20 коп., пени за период с 13.02.2018 по 8.02.2019 исходя из недоимки за 2016 г. в размере 295 руб. 33 коп., пени за период с 20.12.2018 по 8.02.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 44 руб. 34 коп., пени за период с 10.02.2019 по 9.07.2019 исходя из недоимки за 2016 г. в размере 128 руб. 10 коп., пени за период с 10.02.2019 по 9.07.2019 исходя из недоимки за 2017 г. в размере 128 руб. 10 коп. удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности (3751 руб. 64 коп.) с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <данные изъяты>, земельный налог за 2018 г. в размере 438 руб. (КБК 18210606042041000110), пени за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2018 г. в размере 1 руб. 59 коп. (КБК 18210606042042100110), транспортный налог за 2018 г. в размере 3300 руб. (КБК18210604012021000110), за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 исходя из недоимки за 2018 г. в размере 12 руб. 05 коп. (КБК 18210604012022100110), на общую сумму 3751 руб. 64 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***>, КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия) лицевой счет <***>.

Банк получателя: Отделение - НБ Республика Калмыкия Банка России// УФК по Республике Калмыкия г. Элиста,

БИК банка получателя 018580010.

Счет получателя 03100643000000010500.

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № <***>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Г.З. Оляхинова