Дело № 2а-411/2023

64RS0048-01-2023-000284-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 26010,91 руб., по пени в размере 614,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в размере 6099,99 руб., по пени в размере 14,54 руб. Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик в 2018 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый № Таким образом, ФИО2 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Инспекцией в адрес налогоплательщика заказной почтой было направлено налоговое уведомление № 26577636 от 10 июля 2019 года на уплату: земельного налога за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу <адрес> кадастровый № № в размере 1120,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> № № в размере 1658,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были. ФИО2 с 04 мая 2006 года по 19 ноября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 6884 руб. за расчетный период 2019 года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26010,91 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 6 099,99 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено заказной почтой требование №11993 от 16.12.2019 об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 24.01.2020г.).

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Обращаясь в суд с административным иском, Инспекция указала, что в налогоплательщик в 2018 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый № №. Таким образом, ФИО2 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Инспекцией в адрес налогоплательщика заказной почтой было направлено налоговое уведомление № 26577636 от 10 июля 2019 года на уплату: земельного налога за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу <адрес> кадастровый № в размере 1120,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый № № в размере 1658,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были. ФИО2 с 04 мая 2006 года по 19 ноября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26010,91 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 6099,99 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено заказной почтой требование № 11993 от 16 декабря 2019 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 24 января 2020 года).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением ФИО2 указанных выше требований Инспекция с соблюдением предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова 10 апреля 2020 года вынесен судебной приказ № 2а-1165/2020 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова.

Из материалов дела следует, что 01 ноября 2021 года ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 03 ноября 2021 года отменен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последний день шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, приходится на 03 мая 2022 года.

Вместе с тем настоящее административное исковое заявление направлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова только 09 февраля 2023 года, то есть по истечении более чем двенадцати месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

Вместе с тем, МИФНС № 23 по Саратовской области обратилась в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском указав, что определение об отмене судебного приказа № 2а-1165/2020 было вынесено мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова 03 ноября 2021 года, и было направлено в адрес инспекции только 30 декабря 2022 года. Налоговым органом определение об отмене судебного приказа получено и зарегистрировано 16 января 2023 года. Данные обстоятельства лишили Инспекцию возможности обратиться в суд за взысканием задолженности с ФИО2 в установленные законом сроки.

Как следует из материалов дела № 2а-1165/2020 по заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности на имущество, земельному налогу, страховым взносам и пени, 10 апреля 2020 года вынесен судебной приказ № 2а-1165/2020 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 03 ноября 2021 года судебный приказ от 10 апреля 2020 года отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

Копия определения от 03 ноября 2021 года об отмене судебного приказа от 10.04.2020 направлена в адрес Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области, ФИО2 10 ноября 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 24 января 2022 года, постановлено: Произвести поворот исполнения судебного приказа № 2а-1165/2020 от 10 апреля 2020 года по заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2. Обязать Межрайонную ИФНС России №20 по Саратовской области возвратить ФИО2 из бюджета денежные средства в размере 5641,21 руб.

Определение сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы дела, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в установленном законом порядке.

Помимо прочего суд исходит из того, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Вместе с тем, инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года№ 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Реализация лицом права на судебную защиту, обеспечиваемого установленным порядком исчисления срока на обращение в суд за защитой нарушенного права, не должна приводить к необоснованному восстановлению пропущенного процессуального срока и тем самым - к нарушению принципа правовой определенности. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано на недопустимость принудительного взыскания налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

Таким образом, поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии исключительных обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России № 23 по Саратовской области пропущенного срока.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ, принимая во внимание несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога, суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 06 апреля 2023 года.

Судья Ю.В. Павлова