Решение по делу № 2А-1418/2023 от 09.10.2023 | Назаровский городской суд (Красноярский край)

24RS0№-63

<данные изъяты>

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2023 г. <адрес>

Назаровский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Сизых Л.С.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что административный ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 118 569,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 118 569,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 118 569,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 118 569,00 руб.

На сумму дохода, превышающего 300 000,00 руб., ФИО2 за 2019 г. начислены страховые взносы:

(118569,00 (1 кв. ЕНВД) + 118569,00 (2 кв. ЕНВД) + 118569,00 (3 кв. ЕНВД) + 118569,00 (4 кв. ЕНВД) - 300000,0) х 1 %= 1 742,76 руб.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" устанавливают порядок предоставления рассрочки по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Срок уплаты страховых взносов за 2019 год, исчисленных ИП с дохода выше 300 тыс. руб. перенесен на ДД.ММ.ГГГГ<адрес> этом страховые взносы подлежали уплате в размере 145,23 рублей каждый ежемесячно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 82 762,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 124 143,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 124 143,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2020 г., согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 41 381,00 руб.

На сумму дохода, превышающего 300 000,00 руб., ФИО2 за 2020 г. начислены страховые взносы:

(82 762,00 (1 кв. ЕНВД) + 124143,00 (2 кв. ЕНВД) + 124143,00 (3 кв. ЕНВД) + 41381,00 (4 кв. ЕНВД) - 300000,0) х 1%= 724,29 рублей.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО2 необходимо было произвести уплату страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300000,0 руб. за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 724,29 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ) статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

ФИО2 занималась деятельностью в области розничной торговли одеждой в специализированных магазинах и входила в перечень пострадавших от коронавируса отраслей (основной код по ОКВЭД - 47.71).

ФИО2 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 658,58 руб.:

20 318.00 : 12 мес. : х 9 мес. = 15 238,50 руб.

20 318.00 : 12 мес. : 31 дн. х 26 дн. = 1 420,08 руб.

Службой судебных приставов удержано 28,91 руб., задолженность составляет 16 629,67 руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в размере 6 908,41 рублей.

8 426.00 : 12 мес. х 9 мес. = 6 319,50 руб.

8 426.00 : 12 мес. : 31 дн. х 26 дн.= 588,91 руб.

Налогоплательщик произвел уплату только ДД.ММ.ГГГГ.

Утратив статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, уплатить страховые взносы за 2020 г. ФИО2 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 346.28 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО2 в проверяемом периоде являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г.

Камеральной проверкой налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г. подтверждена налоговая база, исчисленная в сумме 124143,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов.

Согласно пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма исчисленного ЕНВД за 3 <адрес>. составила: 124 143,00 х 15% = 18 621.00 рублей, которая уменьшена на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, в фиксированном размере – 10 218,00 руб., однако в данном налоговом периоде (3 квартал 2020 г.) страховые взносы не уплачивала.

Таким образом, налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма единого налога на сумму страховых взносов на ОПС фактически не уплаченных за 3 квартал 2020 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10218,00 руб.

В результате неправильного исчисления налога, выразившегося во включении в строку 030 Раздела 3 налоговой декларации страховых взносов в сумме 10218,00 руб., которая фактически индивидуальным предпринимателем не была уплачена, произошло занижение суммы налога к уплате в размере 10218,00 руб.

Неуплата налога в результате неправильного исчисления налога является налоговым правонарушением, ответственность за которое установлена п. 1 ст.122 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ за неправильное исчисление налога, ей назначено наказание в виде штрафа в размере 1021,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2020 г.

Камеральной проверкой налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2020 г. подтверждена налоговая база, исчисленная в сумме 41 381,00 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за 4 <адрес>. составила: 41381,00 х 15% = 6 207,00 руб.

ФИО2 исчисленная сумма налога за 4 квартал 2020 г. уменьшена на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, в фиксированном размере - 6207,00 руб., однако в данном налоговом периоде (4 квартал 2020 г.) страховые взносы не уплачивала.

Таким образом, налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма единого налога на сумму страховых взносов на ОПС фактически не уплаченных за 4 квартал 2020 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6207,00 руб.

В результате неправильного исчисления налога, выразившегося во включении в строку 030 Раздела 3 налоговой декларации страховых взносов в сумме 6207,00 руб., которая фактически индивидуальным предпринимателем не была уплачена, произошло занижение суммы налога к уплате в размере 6207,00 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ за неправильное исчисление налога и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 620,70 руб.

За I квартал 2020 г. срок уплаты налога продлевается с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г., согласно которой исчислена сумма налога на вмененый доход в размере 2 196,00 руб. При этом ЕНВД подлежал уплате в размере 183,00 рублей каждый ежемесячно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г.

Камеральной проверкой налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года подтверждена налоговая база, исчисленная в сумме 124 143,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, ФИО2 необходимо было произвести уплату единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2020 по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8403,00 руб. (124143,00 х 15% - 10218,00 (сумма страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде).

Административному ответчику произведен расчет транспортного налога за 2019 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: OPEL ASTRA С 103 ВМ 124 налоговая база 179,50 налоговая ставка 29,00 количество месяцев владения 12. Сумма исчисленного налога 5 206,00 руб.

ФИО2 произвела уплату транспортного налога за 2019 г. только ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно.

Административному ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на общую сумму 474,00 рубля.

Налогоплательщик произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена в срок, указанный в налоговом уведомлении.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены плательщиком налогов, страховых взносов в установленный законом срок, налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование об уплате налогов, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <данные изъяты> на взыскание со ФИО2 недоимки и пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № в <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <данные изъяты> о взыскании со ФИО2 в недоимки и пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <данные изъяты> о взыскании со ФИО2 недоимки и пени по налогам.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного просят взыскать со ФИО2 сумму задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. (доходы, свыше 300 000 руб.) в сумме 1452, 30 руб. (ОКТМО 04726000);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. (доходы, свыше 300 000 руб.) в сумме 724,29 руб. (ОКТМО 04726000);

- единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 в сумме 18 621,00 руб. (ОКТМО 04726000);

- штраф в размере 1021,80 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога (ОКТМО 04726000);

- единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2020 в сумме 6 207,00 руб. (ОКТМО 04726000);

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 в сумме 2 013,00 руб. (ОКТМО 04726000);

- штраф в размере 620,70 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога (ОКТМО 04726000);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 16 629,67 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,06 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,29 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,70 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,74 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,38 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,12 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228,20 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,40 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доходу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,08 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,23 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенси за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,38 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,83 руб. (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,91 руб. (ОКТМО 04726000);

пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,81 руб. (ОКТМО 04726000);

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания путем направления заказного письма, которое возвращено в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам НК РФ, на собственное страхование:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 11.07.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" правила устанавливают порядок предоставления рассрочки по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 11.07.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусмотрена уплата сумм страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Согласно ч.1 пункта 1 подпункта 1.1 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности; по месту жительства индивидуального предпринимателя - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.2.1 ст.346.32 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховые взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2020 г. N 570 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409") (далее - постановление N 409) предусмотрено в случаях, указанных в пункте 1 постановления N 409, организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден - постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - постановление N 434), и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты, в том числе налога, уплачиваемого в связи применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): за I квартал 2020 года срок уплаты налога продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г.

Согласно решению Назаровского городского <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории города установлена систем налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности.

Пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность по виду предпринимательской деятельности – Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы в месяц составляет 1800. Физический показатель «Площадь торгового зала (в кв.м)».

Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России ДД.ММ.ГГГГ N 684 коэффициент-дефлятор КДД.ММ.ГГГГ год равен 2,005.

На основании решения Назаровского городского <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 18-352 на территории <адрес> для вида деятельности - розничной торговли, установлен К2=0,234.

В соответствии с п.1 ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии со ст. <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> вводится транспортный налог.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки.

В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П.4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( в ред., действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Частью 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

П. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Как установлено в судебном заседании ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в указанный период осуществления деятельности являлась плательщиком страховых взносов и Единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД).

На сумму дохода, превышающего 300 000,00 руб., ФИО2 за 2019 <адрес> начислению страховые взносы:

(118569,00 (1 кв. ЕНВД) + 118569,00 (2 кв. ЕНВД) + 118569,00 (3 кв. ЕНВД) + 118569,00 (4 кв. ЕНВД) - 300000,0) х 1 %= 1 742,76 руб.

На сумму дохода, превышающего 300 000,00 руб., ФИО2 за 2020 г. подлежат начислению страховые взносы:

(82 762,00 (1 кв. ЕНВД) + 124143,00 (2 кв. ЕНВД) + 124143,00 (3 кв. ЕНВД) + 41381,00 (4 кв. ЕНВД) – 300 000,0) х 1%= 724,29 рублей.

ФИО2 необходимо было произвести уплату страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300 000,0 руб. за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 724,29 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

20 318.00 : 12 мес. : х 9 мес. = 15 238,50 руб.

20 318.00 : 12 мес. : 31 дн. х 26 дн. = 1 420,08 руб.

Службой судебных приставов удержано 28,91 руб., задолженность составляет 16 629,67 руб.

8 426.00 : 12 мес. х 9 мес. = 6 319,50 руб.

8 426.00 : 12 мес. : 31 дн. х 26 дн.= 588,91 руб.

Налогоплательщик произвел уплату только ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2020 г.

Сумма исчисленного ЕНВД за 4 <адрес>. составила: 41381,00 х 15% = 6 207,00 руб.

За I квартал 2020 г. срок уплаты налога продлевается с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г., согласно которой исчислена сумма налога на вмененный доход в размере 2 196,00 руб. При этом ЕНВД подлежал уплате в размере 183,00 рублей каждый ежемесячно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 произвела уплату транспортного налога за 2019 г. только ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно.

Налогоплательщик произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно.

Расчет истца суд признает верным, ответчиком не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-05/103/2021 о взыскании со ФИО2 недоимки и пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-477/103/2021 о взыскании со ФИО2 недоимки и пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-01/103/2022 о взыскании со ФИО2 недоимки и пени по налогам.

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте, то есть в течение установленного шестимесячного срока.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по страховым взносам, ЕНВД, налогам и пене в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате страховых взносов, налога, пени, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 1631,67 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 (паспорт серия 04 11 №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) сумму задолженности:

- единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в сумме 18 621,00 руб. (ОКТМО 04726000);

- штраф в размере 1021,80 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога (ОКТМО 04726000);

- единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2020 года в сумме 6 207,00 руб. (ОКТМО 04726000);

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в сумме 2 013,00 руб. (ОКТМО 04726000);

- штраф в размере 620, 70 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога (ОКТМО 04726000);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,81 руб. (ОКТМО 04726000);

Взыскать со ФИО2 (паспорт серия <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 1 631 (одна тысяча шестьсот тридцать один) рубль 67 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд, через Назаровский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.С. Сизых

<данные изъяты>