Решение по делу № 2А-1706/2025 от 16.06.2025 | Индустриальный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-1706/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000953-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). ДД.ММ.ГГГГ был исключен из единого государственного реестра индивидуальным предпринимателем в связи с прекращением деятельности, однако задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6051,42 руб., ОПС за 2022 год в размере 14969 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в фиксированном размере 21485,75 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в фиксированном размере 6574,50 руб. оплачена не была. Также указано, что в 2022 году к ФИО1 применялась патентная система налогообложения. Сумма патента, исчисленная ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет составила 71876 руб., данная сумма задолженности ответчиком оплачена не была. Кроме того, в отношении ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения, ввиду чего налогоплательщиком должна была быть представлена налоговая декларация. За несвоевременного представление налоговых деклараций за 2021 год ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности. По результатам налоговых проверок налоговым органом были вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком исполнено не было. После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате всех задолженностй № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком исполнено не было, налоговым органом на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение ответчиком исполнено не было. Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обращалось с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 155497,84 рублей. Мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общем размере 155497,84 руб. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 155497,84 рублей до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 155497,84 рублей, в том числе: по ПСН в размере 71 876,00 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2021 год, с доходов, превышающих 300000 руб. в размере 6 051,42 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 14 969,00 рублей; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 21 485,75 рублей; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 6 574,50 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год) в размере 5431,00 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2715,00 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2021 год) в размере 1000,00 рублей; пени в общем размере 25 395,17 рублей, в том числе, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 432 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, виду чего должен был оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

За период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году налоговая база для исчисления налога составила 905142,00 рублей, согласно представленной ФИО1 налоговой декларации за 2021 год.

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000,00 рублей за 2021 год: 605 142*1% = 6 051,42 рублей.

За период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2022 году в соответствии с налоговой базой, применяемой для расчета налога при патентной системе налогообложения за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, налоговая база для исчисления налога составила 1796900,00 рублей, согласно патенту от ДД.ММ.ГГГГ №.

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000,00 рублей за 2021 год: 1 496 900*1% = 14 969,00 рублей.

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300000 руб. за 2021 год в размере 6051,42 руб., за 2022 год в размере 14969 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 21485,75 руб. и ОМС за 2022 год в размере 6574,50 руб. ФИО1, в установленный срок не уплачены.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ)

Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога установлен в ст. 346.51 НК РФ. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент (ст. 346.51 НК РФ)

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено п. 3 ст. 346.51 НК РФ):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 346.51 НК, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

Из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составила 107814 руб. Сумма налога, подлежащая уплате на ДД.ММ.ГГГГ составила 35938 руб. (1/3 от суммы налога 107814 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ в размере 71876 руб. (2/3 суммы от суммы 107814 руб.).

Указанная сумма недоимки ФИО1 уплачена не была.

Согласно пункта 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ, установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов административного дела следует, что в 2021 году в отношении ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения, ввиду чего ФИО1 должен был в установленные законом сроки представлять в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенно системы налогообложения.

По результатам налоговых проверок, налоговым органом были вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска первичную декларацию на добавленную стоимость на 4 квартал 2021 года. Сумма налога, исчисленная в бюджет, составила 56 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена утоненная декларация с увеличенными показателями. Сумма налога, исчисленная в бюджет составила 71000 руб. На дату представления уточнений доплата налога в размере 5000 руб. налогоплательщиком произведена не была, ввиду чего последний был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1000 руб.(л.д. 30-31).

Для уплаты указанной задолженности в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исполнено не было. (л.д. 23).

Далее из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. Сумма налога, исчисленная за налоговый период составила 0 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную декларацию, согласно которой сумма налога, исчисленная за налоговый период составила 54309 руб. Указанная декларация ФИО1 была представлено за пределами установленного срока, кода как должна была быть представлена до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2715 руб. о чем налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно указанного решения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем, последний был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размер 5431 руб. (л.д. 32-33).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1000 руб., транспортного налога в размере 55926,40 руб.; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5431 руб., налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджет городских округов в размере 71876 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 2715 руб., страховых взносов на ОПС в размере 21485,75 руб., страховых взносов на ОМС в размере 6574,50 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

С учетом положений Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах" срок уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 г., а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей продлен на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению N 1, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, ответчиком сумма задолженности по налогу на ОПС за 2021-2022 годы, с доходов, превышающих 300000 руб. должна была быть оплачена о ДД.ММ.ГГГГ.

Новое требование о взыскании с ФИО1 спорной задолженности в данном иске ответчику не направлялось, поскольку последним требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) исполнено не было.

Поскольку требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исполнено не было, налоговым органом на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 также не было исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 155497,84 руб., в том числе по налогам 120956,67 руб., пени в размере 25395,17 руб., штрафы в размере 9146 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ 2а-646/2024/70 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратился в суд за взысканием с ФИО1 спорной задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по ПСН в размере 71 876 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6 051,42 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 14 969 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 21 485,75 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 6 574,50 руб.; штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5431 руб.; штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2715 руб.; штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1000 руб., следовательно, требования в данной части подлежат удовлетворению, а также пени, начисленные на указанные налоги.

Рассматривая требования о взыскании ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Согласно правовым позициям, изложенным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ФИО1 пени в общем размере 25395,17 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из искового заявления следует, что задолженность по пени в размере 25395,17 руб. начислена на следующие недоимки и периоды:

1.пени, начисленные на дату перехода в ЕНС, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ составляют 1872,41 руб., которые сформировались из следующих сумм:

- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,45 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 1031,40 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 411,71 рублей на сумму налога за 2021 год в размере 54895 руб.

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,43 руб. на сумму налога за 2020 год;

- по ПСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 737,93 руб. на сумму налога за 2022 год.

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,00 рублей на сумму налога 5000,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 251,06 руб. на сумму налога 18666,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223,99 руб. на сумму налога 18666,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,00 руб. на сумму налога 5000,00 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 08631101) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,04 рублей на сумму налога 83,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,04 руб. на сумму налога 83,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. на сумму налога 83,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. на сумму налога 83,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. на сумму налога 83,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. на сумму налога 83,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. на сумму налога 83,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. на сумму налога 83,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. на сумму налога 83,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,14 руб. на сумму налога 85,00 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 08701000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,03 руб. на сумму налога 977,41 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,70 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,04 руб. на сумму налога 73,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,12 руб. на сумму налога 73,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,90 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 рублей на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб. на сумму налога 73,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб. на сумму налога 73,00 руб.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб. на сумму налога 73,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб. на сумму налога 73,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб. на сумму налога 73,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02,39 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб. на сумму налога 73,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб. на сумму налога 73,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб. на сумму налога 178,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,01 руб. на сумму налога 75,00 руб.;

2 Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 522,76 руб. начислена на следующие недоимки:

- по транспортному налогу за 2021 за в размере 54895,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 в размере 1031,40 руб.( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,36 руб.);

- ПСН в размере 71876,00 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 21 485,75 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 6 574,50 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6 051,42 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 14 969,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 в размере 1203,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 в размере 116457,00 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 в размере 1700,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45472,31 руб. (за период регистрации в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год была обеспечена мерами принудительного взыскания – решение Индустриальным районным судом г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год была оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сумма пени начислялась по дату оплаты задолженности.

Задолженность по ПНС за 2022 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сумма пени начислялась по дату оплаты задолженности.

Задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ ФИО1 была оплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО08631101) была оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сумма пени начислялась по дату оплаты задолженности.

Задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО08701000) была оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сумма пени начислялась по дату оплаты задолженности.

Судом установлено, что истцом в адрес ответчика направлялись требования об уплате указанных выше налогов, а именно: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженностей по основному долгу, то суд приходит к выводу об обоснованности и правомерности требований истца о взыскании пени, следовательно, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5665 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по ПСН в размере 71 876,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6 051,42 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 14 969,00 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 21 485,75 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 6 574,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5431,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2715,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1000,00 рублей; пени в общем размере 25 395,17 руб., в том числе, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Всего взыскать: 155497,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 5665 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 16 июня 2025 года.