УИД 77RS0006-02-2025-000514-94
Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 апреля 2025 года адрес
Дорогомиловский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-200/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 30 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 30 по адрес о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения на сумму сумма, в том числе пени сумма, всего на сумму сумма безнадежной к взысканию.
В обоснование административного иска указано, что 23.07.2023 г. ФИО1 получено требование ИФНС России № 30 по адрес № 16416 об оплате задолженности. Согласно требованию, административным истцом не уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения на сумму сумма, в том числе пени сумма, всего на сумму сумма Данная задолженность начислена за периоды с 2013 по 2016 гг. Однако фактически данный налог оплачен, а срок для взыскания истек в 2016, 2017, 2020 и 2021 г. соответственно. Административным истцом в адрес ИФНС № 30 направлено заявление о признании задолженности безнадёжной к взысканию. Задолженность по настоящее время врем не списана и пени продолжают начисляться.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении исковых требований.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 30 по адрес по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований по доводам письменного отзыва.
Суд, изучив материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 ст. 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.
В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административный истец является плательщиком налога на имущество.
23.07.2023 г. ФИО1 получено требование ИФНС России № 30 по адрес № 16416 об оплате задолженности, согласно которому административным истцом не уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения на сумму сумма, в том числе пени сумма, всего на сумму сумма Данная задолженность начислена за периоды с 2013 по 2016 гг.
05.10.2023 г. административным истцом в адрес ИФНС России № 30 по адрес было подано заявление о признании безнадежной к взысканию суммы, по которой прошел срок принудительного взыскания.
Из ответа ИФНС России № 30 по адрес следует, что по состоянию на 13.10.2023 г. за административным истцом числится задолженность в соответствии с ЕНС в размере сумма по уплате следующих налогов:
- налог на имущество физических лиц за объект недвижимого имущества по адресу: адрес, 179 - за 2014 г. в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2017 г.;
- налог на имущество физических лиц за объект недвижимого имущества по адресу: адрес, 179 - за 2015 г. в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2017 г.;
- налог на имущество физических лиц за объект недвижимого имущества по адресу: адрес, 179 - за 2016 г. в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2017 г.;
- налог на имущество физических лиц за объект недвижимого имущества по адресу: адрес, 79 - за 2013 г. в размере сумма со сроком уплаты 01.10.2015 г.;
- налог на имущество физических лиц за объект недвижимого имущества по адресу: адрес, 79 - за 2014 г. в размере сумма со сроком уплаты 01.10.2015 г.;
- пени на сумму сумма, начисленные в результате несвоевременной уплаты начисленных сумм по налогам за 2013-2017 гг.
Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Из пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.
При этом суд отмечает, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено право налогового органа для повторного выставления требования о взыскании тех же видов налогов, после истечения срока исполнения требования у налогового органа наступает право на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа - право на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с административным иском в установленный законом срок, не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что отсутствуют правовые основания для признания задолженности безнадежной к взысканию суд считает несостоятельными и не подтвержденными фактическими обстоятельствами, и письменными доказательствами.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.
Судом установлено, что срок для оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. истек в декабре 2017 года и далее налоговым органом не были осуществлены мероприятия, направленные на взыскание указанной задолженности.
Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался, и с учетом нарушения срока выставления требования, которое как следует из материалов дела было выставлено в 2023 г., суд полагает, что срок для обращения к мировому судье истек, отмечая, что требование выставлено по истечении трех лет с даты выявления у истца недоимки по налогам.
Оснований полагать, что возможность принудительного взыскания налога и начисленных по нему пени налоговым органом не утрачена и у инспекции есть уважительные причины столь значительного пропуска установленного законом срока, не имеется.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с истца недоимки по налогам.
Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган был обязан предпринять все зависящие меры для соблюдения процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, что налоговым органом не было сделано.
Также суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.
Разрешая заявленные требования, суд отмечает, что отказ истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме приведет к необоснованному распределению поступающих от истца платежей в счет уплаты налогов, срок по взысканию которых уже истек, а выставление истцу требования по истечении шести лет после истечения срока для уплаты страховых взносов явно свидетельствует об утрате возможности налогового органа для взыскания указанных налогов.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174-177, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск – удовлетворить.
Признать задолженность, числящуюся за ФИО1 (паспортные данные......), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения на сумму сумма, в том числе пени сумма, всего на сумму сумма безнадежной к взысканию.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.
Судья Овчинникова В.И.