Дело № 2а-2580/2023

22RS0011-02-2023-002213-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований истец указала, что в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ с 01.01.2019 проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Профессиональный доход-доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого» с 08.09.2020. За июль 2022 года ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в размере 10 347,00 руб. со сроком уплаты - 25.08.2022. Налог до настоящего времени не уплачен. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 30.08.2022 № 94950. На основании статьи 3 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» Мобильное приложение "Мой налог" – программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое фактическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее – сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. На основании пункта 8 статьи 3 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются. На основании вышеизложенного налогоплательщики применяющие специальный налоговый режим регистрируются в приложении «Мой налог» самостоятельно. В соответствии с регламентом, доступ к Личному кабинету налогоплательщика, отменяющего НПД, в инспекции отсутствует. Требования, предъявляемые в административном исковом заявлении, направлялись ФИО1 с помощью мобильного приложения «Мой Налог». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислены пени в размере 11,04 руб.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий))

Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пене

Сумма пени, вошедшей в требование

26.08.2022

25.08.2022

Начислено налога

(23991715, ***)

-10347

11,04

-11,04

26.08.2022

29.08.2022

4

*Расчет пени

10347

8,00

11,04

-11,04

Для включения в

требование

от 30.08.2022

11,04

Таким образом, сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года составляет 10 347,00 руб., пени 11,04 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный налог. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края 05.12.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 16.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 г. Новоалтайска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношена ФИО1 Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 10 347 руб., пени 11,04 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в редакции на момент спорных правоотношений) налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит ФИО1 в качестве плательщика налога на профессиональный доход

Дата постановки на учет 08.09.2020 и по настоящее время.

Согласно представленным сведениям, сумма дохода за июль 2022 года, полученная при применении специального налогового режима НПД, согласно сформированным ФИО1 чекам, составляет 172450 руб., а именно 11.07.2022 – 27400 руб., 62100 руб., 25.07.2022 – 15000 руб., 26.07.2022 – 67950 руб., тип клиента- юридическое лицо или ИП.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за июль 2022 год в сумме 10 347 руб. со сроком уплаты до 25.08.2022.

Расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой начисленного налога в установленный законом срок, в соответствии со cт.75 НК РФ должнику начислены пени за период с 26.08.2022 по 29.08.2022 в сумме 11,04 руб.

Расчет пени судом проверен, является верным.

Должнику 30.08.2022 через мобильное приложение "Мой налог" направлено требование об оплате налога и пени со сроком уплаты до 25.10.2022, которое получено им 30.09.2022.

Доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога , срок его исполнения установлен до 25.10.2022. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 25.04.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края 28.11.2022.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 05.12.2022, отменен определением мирового судьи 16.12.2022.

Следовательно, требование о взыскании налога в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 16.06.2023. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю подано в Рубцовский городской суд Алтайского края 13.06.2023, согласно штампу на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО1, доказательств уплаты административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 год в сумме 10347 руб., пени в размере 11,04 руб., всего 10358,04 руб. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по ... (Межрайонная ИФНС по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя 40 , счет получателя 03 , Отделение Тула банк России//УФК по ..., БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18 , статус плательщика 13.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину 414 руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 10.08.2023.