Дело № 2а-604/2022
УИД 79RS0006-01-2022-001024-68
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 ноября 2022 года
Смидовичский районный суд Еврейской автономной области
в составе судьи Куликовой Е.А.
при секретаре Богдановой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Смидович административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по УСНО за 2015 год. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по представленной декларации, составила 3 498 рублей. В соответствии со статьей 346.21. Налогового кодекса РФ уплата налога по УСНО производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23. Налогового кодекса РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В установленные сроки сумма налога уплачиваемого в связи с применением УСНО за 2015 год, до настоящего времени полностью не уплачена и составляет 2 566 рублей 56 копеек. На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня. В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по УСНО за 2015 год в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования: от 14.03.2016 № об уплате налога в сумме 2 461 рубль и пени в сумме 213 рублей 46 копеек; от 16.06.2016 № об уплате налога в сумме 1 037 рублей и пени в сумме 90 рублей 02 копейки. Направленные требования в установленный срок исполнены не полностью (по требованию от 14.03.2016 № не уплачена сумма налога 1 529 рублей 56 копеек, пени 213 рублей 46 копеек, по требованию № от 16.06.2016 не уплачена сумма налога 1 037 рублей, пени 90 рублей 02 копейки). В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по УСНО за 2015 год в адрес административного ответчика было направлено требование от 02.02.2017 № об уплате пени в сумме 52 рубля 20 копеек. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. По состоянию на 01.09.2022 ФИО1 индивидуальным предпринимателем не является в связи с тем, что 30.12.2015 она прекратила свою деятельность, однако у административного ответчика осталась неуплаченной задолженность налога по УСНО за 2015 года и пени.
Срок для подачи данного административного искового заявления в суд пропущен. Истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления, поскольку объем неисполненных налогоплательщиками в добровольном порядке обязательств и соответственно возникновение у налогового органа обязанности по взысканию налогов (сбора) в судебном порядке возрастает, по независящим от налогового органа обстоятельствам и взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога по УСНО за 2015 год в сумме 2 566 рублей 56 копеек, пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2015 год в сумме 355 рублей 68 копеек.
В судебное заседание административный истец УФНС России по ЕАО не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд представила возражение. В своем возражении ФИО1 указала, что с заявленными требованиями не согласна в связи с тем, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Кроме того, решением Арбитражного суда ЕАО от 04.10.2022 она признана несостоятельной (банкротом). В удовлетворении заявленных требований просила отказать.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Организациями и индивидуальными предпринимателями, наряду с иными режимами налогообложения, может применяться упрощенная система налогообложения (УСНО). Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно (часть 1 статьи 346.11. Налогового кодекса РФ).
Из положений части 1 статьи 346.12., части 1 статьи 346.12. Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налогом по УСНО, за определенными исключениями, облагаются доходы (либо доходы, уменьшенные на величину расходов) от предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Сумма налога по УСНО по итогам налогового периода, согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Кроме того, налогоплательщик УСНО обязан самостоятельно представить налоговую декларацию по данному налогу (статья 346.23 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частью 7 статьи 346.21. Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в УФНС России по ЕАО в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2007 и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.12.2015, при этом несвоевременно внесла оплату налога по УСН.
В связи с несвоевременной уплатой задолженностей налоговым органом ФИО1 были начислены пени и направлены требования:
- от 14.03.2016 № об уплате налога в сумме 2 461 рубль и пени в сумме 213 рублей 46 копеек с добровольным сроком исполнения до 01.04.2016;
- от 16.06.2016 № об уплате налога в сумме 1 037 рублей и пени в сумме 90 рублей 02 копейки с добровольным сроком исполнения до 06.07.2016;
- от 02.02.2017 № об уплате пени в сумме 52 рубля 20 копеек с добровольным сроком исполнения до 22.02.2017.
В установленные сроки ФИО1 задолженность по налогам уплачена не была, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на день формирования требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Днём исчисления срока исполнения самого раннего требования, а именно от 14.03.2016 № является 01.04.2016. В течение трехлетнего срока, то есть до 01.04.2019 общая сумма недоимки, пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, составила 2 922 рубля 24 копейки.
Следовательно, с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности УФНС России по ЕАО вправе была обратиться до 01.10.2019. Однако административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 12.09.2022 (согласно почтовому штампу на конверте), то есть с нарушением установленного законом срока.
Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В административном исковом заявлении не указаны уважительные причины, по которым истцом своевременно не были приняты решения о взыскании с ФИО1 задолженности и не был подан административный иск в суд. О наличие у административного ответчика задолженности по недоимке, пени УФНС России по ЕАО было достоверно известно со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, то есть с 01.04.2016.
Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Указанный в исковом заявлении довод об уважительности причин пропуска вышеназванного срока не может быть признан уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд.
Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.
Руководствуясь вышеприведёнными нормами права, установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки, пеней не подлежит удовлетворению, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока подачи заявления, суду не представлено.
По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса РФ, статьи 138 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам.
Поскольку был установлен факт пропуска срока для обращения в суд без уважительной причины, суд вправе принять решение без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Таким образом, суд считает необходимым по настоящему делу применить исковую давность, установленную налоговым законодательством и отказать УФНС России по ЕАО в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и соответственно исковых требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, – отказать.
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Еврейской автономной области через Смидовичский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия.
Судья Е.А. Куликова