Дело № 2а–2-465/2022

64RS0030-02-2022-000544-76

Решение

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года р.п. Екатериновка

Судья Ртищевского районного суда Саратовской области Федоров А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, требуя принудительного взыскания с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 295 рублей, пени в размере 6 рублей 96 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 1190 рублей, пени в размере 25 рублей 24 копейки, а всего 1517 рублей 20 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным регистрирующих органов ФИО1 владеет объектами налогообложения: жилым домом, расположенном по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ и земельным участком, расположенном по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление о необходимости уплаты недоимки по налогам. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с неуплатой ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 в предоставленный срок задолженности по налогам, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с физических лиц

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1 – ФИО3, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от ответчика возражений отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец вынужден обратиться в суд с указанным административным иском.

В связи с отсутствием от административного ответчика возражений, административное дело, в соответствии с п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) подготовлено для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

Оценив собранные по делу и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной регистрационной службы, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств и Федеральной налоговой службы (утв. Приказом ФНС и ФРС от 08.09.2005г. № (САЭ-3-21/436) и Порядком представления сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, земельные участки и транспортные средства в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> в электронном виде поступают сведения о наличии недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, зарегистрированных за гражданами.

На основании полученных с помощью электронного документооборота сведений, инспекция исчисляет налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог исходя из элементов налогообложения: налоговой базы (кадастровой стоимости, инвентаризационной стоимости объектов налогообложения), доли в праве на объект налогообложения, налоговой ставки, количества месяцев, за которые производится расчет.

По данным регистрирующих органов ФИО1 владеет объектами налогообложения: жилым домом, расположенном по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ и земельным участком, расположенном по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №,дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) у физического лица с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из изложенного следует, что плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Таким образом, в соответствии с главами 32 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.19,27,32).

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлены требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (л.д. 9, 12).

Таким образом, налоговым органом была исполнена предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура взыскания налога (направление налогового уведомления, а затем требования), однако, до настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к должнику ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 (л.д. 10).

Таким образом, согласно материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением о взыскании недоимки. Сроки для обращения в суд в порядке приказного и искового производств не пропущены.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 295 рублей, пени в размере 6 рублей 96 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 1190 рублей, пени в размере 25 рублей 24 копейки, налогоплательщиком в добровольном порядке не оплачены, размер задолженности – не оспорен.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что ФИО1 является несовершеннолетней (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ), взыскание задолженности по налогам на основании ст.26,27 НК РФ должно производиться с ее родителей – законных представителей.

Законным представителем ФИО1 является отец несовершеннолетней – ФИО3

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 взыскании недоимки по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО1 (ИНН: <***>) с ФИО3 (ИНН: <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН: <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 295 (двести девяноста пять) рублей, пени в размере 6 рублей 96 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 1190 (одна тысяча сто девяносто) рублей, пени в размере 25 рублей 24 копейки, а всего 1517 (одна тысяча пятьсот семнадцать) рублей 20 копеек.

Взыскать с законного представителя ФИО1 (ИНН: <***>) с ФИО2 (ИНН: <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ртищевский районный суд Саратовской области путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: