Дело № 2а-272/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Николаевск 28 июня 2023 г.

Волгоградской области

Николаевский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Байдаковой Л.А.,

при секретаре Диденко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в обосновании которых указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судёй судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ в отношении ответчика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменён, основанием для отмены послужили возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени не погашена. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление налоговой декларации (расчётов) по страховым взносам за 2020 г. ФИО1 привлечён к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в общем размере 2 712 рублей 64 копеек. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление налоговой декларации (расчётов) по единому сельскохозяйственному налогу за 2020 г. ФИО1 привлечён к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в общем размере 7 233 рубля. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 назначенные штрафы уплачены не были, в порядке ст. 69,70 НК РФ выставлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 2 712 рублей 64 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 7 233 рублей, с предложением добровольного погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако, до настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу МИФНС России № по <адрес> - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)): штраф в размере 9 945 рублей 64 копеек.

В соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлялась копия административного искового заявления и приложенных к нему документов, возражений от административного ответчика ФИО1 не поступило.

Представитель административного истца - МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещён надлежащим образом. Согласно заявлению просит о рассмотрении дела без участия представителя МИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении административного дела извещён в установленном законом порядке, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, возражений на административный иск и ходатайств об отложении разбирательства дела не поступало.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 7 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Статьёй 286 КАС РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктами 1 и 4 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Расчёт по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 Кодекса

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию (ч. 3 ст. 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта - влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Срок представления расчёта за 12 месяцев, квартальный 2020 - ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную Декларацию за 12 месяцев, квартальный 2020 г., с нарушением срока на 4 не полных месяца.

Административный ответчик ФИО1 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, а именно - 5 425 рублей 28 копеек (27126,22 руб. х 5% х 4 месяца).

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от 19 октября 21 г. на основании ст. 101 НК РФ ФИО1 привлечён к налоговой ответственности по Налоговому кодексу Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 712 рублей 64 копейки (л.д. 19-21).

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2020 г. с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 346.10 НК РФ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Декларация по налоговой декларации, декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2020 г. не представлялась 2 неполных месяца.

Административный ответчик ФИО1 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, а именно - 14 466 рублей (144660 руб. х 5% х 2 месяца).

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от 26 октября 21 г. на основании ст. 101 НК РФ ФИО1 привлечён к налоговой ответственности по Налоговому кодексу Российской Федерации в виде штрафа в размере 7 233 рублей (л.д. 22-24).

В соответствии с абз. 1, 2, 4 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа у административного истца истекал ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № <адрес> обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по штрафу в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ

Требования об уплате штрафа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> судебный приказ был отменён (л.д. 4-5).

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

При этом следует учитывать, что решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение вступает в силу в момент его принятия инспекцией (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).

В свою очередь ненормативный акт, который выносится по результатам налоговых проверок согласно п. 9 ст. 101 НК РФ вступает в силу по истечении месяца с даты его вручения проверяемому лицу.

Таким образом, производство по делу о налоговом правонарушении, предусмотренном ст. 119 НК РФ, может осуществляться в порядке ст. 101.4 НК РФ, а вопрос о привлечении налогоплательщика к ответственности может быть разрешён исходя из результатов камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации. В этом случае штраф за нарушение срока предоставления налоговой декларации подлежит исчислению исходя из фактически подлежащей уплате суммы налога, зафиксированной налоговым органом по результатам камеральной проверки.

Кроме того, суд не находит оснований для снижения размера суммы штрафа.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй настоящего Кодекса.

Статьей 112 НК РФ установлено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Несмотря на то, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым, по смыслу закона он не может произвольно быть расширен правоприменителем.

Следовательно, к таким обстоятельствам могут быть отнесены только такие, которые находятся в правовом единстве с названными в законе, то есть свидетельствующие либо о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным, либо тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Наличие предусмотренных ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельств должно быть доказано лицом, привлекаемым к налоговой ответственности.

Суд отмечает, что налоговая декларация могла быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган как лично или через представителя, так и направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Отсутствие умысла и несоразмерность штрафа вменяемому нарушению также не связаны с обстоятельствами, имеющими правовое значение применительно к ст. 112 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, требования МИФНС России № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёт финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)): штраф в размере 9 945 рублей 64 копеек, подлежащий уплате на счёт: получатель платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН №, банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по <адрес>, № счёта банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта: №, БИК (БИК ТОФК) № номер казначейского счёта: №.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Л.А. Байдакова