Решение по делу № 0426/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по пени.

дело № 2а-1724/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 40 989,17 рублей, указав, что ФИО1 в период с 20.09.2021 по 31.10.2023 зарегистрирован в качестве адвоката. Налогоплательщику были начислены ОПС за 2021 год в размере 23 434,67 рублей, ОМС за 2021 год – 6 085,44 рублей (требование № от 24.01.2022); ОПС за 2021 год в размере 9 013,33 рублей, ОМС за 2021 год - 2 340,56 рублей (требование № от 13.01.2022). Пени по ОПС за 2021 год составили 5,11 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 (требование № от 13.01.2022), пени по ОМС за 2021 в размере 1,33 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 (требование № от 13.01.2022), пени по ОПС за 2021 год в размере 86,32 рублей за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 (требование № от 24.01.2022), пени по ОМС за 2021 год в размере 22,41 рублей за период с 11.01.2022 по 23.01.2022. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №11 Промышленного района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 31.07.2024 мировым судьей судебного участка №11 Промышленного района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.05.2022 №2а-381/105/2022.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 40 989,17 рублей, из которой недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 рублей, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени по ОПС за 2021 год в размере 5,11 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, пени по ОМС за 2021 в размере 1,33 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, пени по ОПС за 2021 год в размере 86,32 рублей за период с 11.01.2022 по 23.01.2022, пени по ОМС за 2021 год в размере 22,41 рублей за период с 11.01.2022 по 23.01.2022.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 47 458,01 рублей, указав, что ФИО1 в период с 20.09.2021 по 31.10.2023 зарегистрирован в качестве адвоката. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым платежам за 2023 год в размере 32 254,16 рублей. Пени ЕНС составили 13 203,85 рублей. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 31.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.02.2024 №2а-0025/105/2024.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 47 458,01 рублей, из которой страховые взносы на ОПС за 2023 год – 34 254,16 рублей, пени в размере 13 203,85 рублей.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 8 807,40 рублей, указав, что ФИО1 в ИФНС по Центральному району г.Оренбурга представлены налоговые декларации (форма 3-НДФЛ) за 2018, 2019 год. На основании представленных деклараций ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7 242 рубля, налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7 242 рубля. Поскольку налог в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены пени на налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 442,62 рубля за период с 10.11.2020 по 29.10.2021 и пени на налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 442,62 рубля за период с 10.11.2020 по 29.10.2021. ФИО1 в период с 20.09.2021 по 31.10.2023 зарегистрирован в качестве адвоката. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам: на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рублей, на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей, на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рублей, на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей. Поскольку страховые взносы в установленные сроки не уплачены налоговым органом начислены пени на страховые взносы за период с 10.11.2020 по 29.10.2021: на ОПС за 2017 год в размере 1 430,13 рублей, на ОПС за 2018 год в размере 1 622,34 рублей, на ОПС за 2019 год в размере 1 794,02 рублей, на ОПС за 2020 год в размере 1 601,57 рублей, на ОМС за 2017 год в размере 280,53 рублей, на ОМС за 2018 год в размере 356,93 рублей, на ОМС за 2019 год в размере 420,73 рублей, на ОМС за 2020 год в размере 415,91 рублей. В настоящее время пени не уплачены. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 31.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.02.2022 №2а-0134/105/2022.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 8 807,40 рублей.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 13 692,73 рублей, указав, что ФИО1 налоговым органом направлялось требование от 25.05.2023 № со сроком уплаты до 20.07.2023 на общую сумму 283 928,51 рублей. За период с 01.01.2023 по 05.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам были начислены пени в размере 13 692,73 рублей. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 31.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.04.2024 №2а-0106/105/2024.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 13 692,73 рублей.

Данные исковые заявления приняты к производству, заведены административные дела с присвоением №2а-1724/2025, №2а-1726/2025, №2а-1727/2025 и №2а-1791/2025 соответственно.

Указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением единого номера №2а-1724/2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 20.09.2021 по 31.10.2023 зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы по ОПС за 2021 год в размере 23 434,67 рублей, по ОМС за 2021 год в размере 6 085,44 рублей (требование № от 24.01.2022); по ОПС за 2021 год в размере 9 013,33 рублей, по ОМС за 2021 год - 2 340,56 рублей (требование № от 13.01.2022).

В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены в установленные сроки налоговым органом начислены пени по ОПС за 2021 год в размере 5,11 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 (требование № от 13.01.2022), пени по ОМС за 2021 в размере 1,33 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 (требование № от 13.01.2022), пени по ОПС за 2021 год в размере 86,32 рублей за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 (требование № от 24.01.2022), пени по ОМС за 2021 год в размере 22,41 рублей за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В материалы дела административным истцом представлены доказательства направления указанных выше требований. В установленные сроки задолженность ФИО1 оплачена не была.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам по ОПС в размере 32 448 рублей, ОМС в размере 8 426 рублей и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга 13.05.2022 вынесен судебный приказ №2а-381/105/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением от 31.07.2024.

27.01.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, по ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени по ОПС за 2021 год в размере 91,43 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, пени по ОМС за 2021 в размере 23,74 рублей за период с 11.01.2022 по 12.01.2022.

Плательщики, указанные в под.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 34 254,16 рубля.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности, административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование №1019 от 25.05.2023 со сроком оплаты до 20.07.2023.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № сумма пени, подлежащая взысканию составила 13 203,85 рублей, куда вошли:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированных в качестве адвокатов и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год в размере 386,04 рублей, за 2019 год в размере 329,03 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1 253,85 рублей, за 2018 год – 1 422,37 рублей, за 2019 год – 1 326,91, за 2021 год – 1 474,22 рублей, за 2021 год – 1 255,71 рублей, за 2021 год – 482,96 рублей, за 2022 год – 1 653,29 рублей;

пени по ОМС за 2017 год в размере 245,95 рублей, за 2018 год – 312,93 рублей, за 2019 год – 368,87 рублей, за 2020 год – 375,66 рублей, за 2021 год – 125,42 рублей, за 2021 год – 326,08 рублей;

пени на страховые взносы за 2023 год в размере 1 864,57 рублей.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год ИФНС Росси по Центральному району г.Оренбурга обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0478/104/2018 от 17.10.2018, на основании которого судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 28.04.2021 №-ип, производство окончено 28.03.2019.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год ИФНС Росси по Центральному району г.Оренбурга обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0012/116/2019 от 17.05.2019, на основании которого судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 01.08.2019 №-ип, производство окончено 27.08.2019.

О взыскании задолженности по налогу на доходы физических ли с доходов, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированных в качестве адвокатов и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-552/116/2019 от 24.12.2019, на основании которого судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 18.06.2020 №-ип, производство окончено 21.08.2020.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, суд отказывает административному истцу во взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, пени по налогу на доходы физических ли с доходов, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированных в качестве нотариусов, адвокатов и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год ИФНС Росси по Центральному району г.Оренбурга обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-578/107/2020 от 09.06.2020, на основании которого судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 08.10.2020 №-ип, в настоящее время исполнительное производство находится в производстве судебного пристава - исполнителя.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год ИФНС Росси по Центральному району г.Оренбурга обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-203/107/2021 от 09.04.2021, на основании которого судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 15.06.2021 №-ип, производство окончено 20.07.2023.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-381/105/2023 от 13.05.2022, определением мирового судьи от 31.07.2024 судебный приказ отменен.

Решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 26.04.2024 №2а-1755/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022 год. На основании решения, судом выдан исполнительный лист № от 26.04.2024, на основании которого ОСП Центрального района возбуждено исполнительное производство №-ип от 25.10.2024, которое в настоящее время находится в производстве.

О взыскании задолженности по налогу на доходы физических ли с доходов, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированных в качестве нотариусов, адвокатов и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019 год ИФНС Росси по Центральному району г.Оренбурга обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-46/107/2021 от 28.01.2021, на основании которого судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 11.05.2021 №-ип, производство окончено 20.07.2023.

О взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0025/105/2024 от 16.02.2024, определением мирового судьи от 31.07.2024 судебный приказ отменен.

29.01.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, задолженность по пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 подлежит частичному взысканию в размере 10 141,59 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1 в ИФНС по Центральному району г.Оренбурга представлены налоговые декларации (форма 3-НДФЛ) за 2018, 2019 год. На основании представленных деклараций ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7 242 рубля, налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7 242 рубля.

Поскольку налог в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены пени на налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 442,62 рубля за период с 10.11.2020 по 29.10.2021 и пени на налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 442,62 рубля за период с 10.11.2020 по 29.10.2021.

Кроме того, за административным ответчиком образовалась задолженность по страховым взносам: на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рублей, на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей, на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рублей, на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей.

Поскольку страховые взносы в установленные сроки не уплачены налоговым органом начислены пени на страховые взносы за период с 10.11.2020 по 29.10.2021: на ОПС за 2017 год в размере 1 430,13 рублей, на ОПС за 2018 год в размере 1 622,34 рублей, на ОПС за 2019 год в размере 1 794,02 рублей, на ОПС за 2020 год в размере 1 601,57 рублей, на ОМС за 2017 год в размере 280,53 рублей, на ОМС за 2018 год в размере 356,93 рублей, на ОМС за 2019 год в размере 420,73 рублей, на ОМС за 2020 год в размере 415,91 рублей.

Поскольку срок исковой давности по требованию о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год, истек, требование о взыскании пени по указанному налогу за период с 10.11.2020 по 29.10.2021 в размере 442,62 рублей удовлетворению не подлежит.

Так же срок исковой давности истек по требованиям о взыскании пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы, в связи с чем, требования о взыскании пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы за период с 10.11.2020 по 29.10.2021 удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 442,62 рубля за период с 10.11.2020 по 29.10.2021, пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 1 794,02 рубля за период с 10.11.2020 по 29.10.2021, пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1 601,57 рубля за период с 10.11.2020 по 29.10.2021, пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 420,73 рублей, за период с 10.11.2020 по 29.10.2021, пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 415,91 рублей за период с 10.11.2020 по 29.10.2021, подлежат удовлетворению.

ФИО1 налоговым органом направлялось требование от 25.05.2023 № со сроком уплаты до 20.07.2023 на общую сумму 283 928,51 рублей.

За период с 11.12.2023 по 05.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам были начислены пени в размере 13 692,73 рублей, из которых пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 442,62 рубля, пени на страховые взносы за 2023 год в размере 2 137,46 рублей, пени по ОПС за 2021 год в размере 2 024,75 рублей, пени по ОПС за 2019 год в размере 1 831,68 рублей, пени по ОПС за 2018 год в размере 1 656,40 рублей, пени по ОПС за 2017 год в размере 1 460,16 рублей, пени по ОПС за 2022 год в размере 2 149,36 рублей; пени по ОМС за 2019 год в размере 429,56 рублей, пени по ОМС за 2018год в размере 364,42 рублей, пени по ОМС за 2017 год в размере 286,41 рублей, пени по ОМС за 2021 год в размере 146,05 рублей, пени по ОМС за 2021 год в размере 379,73 рублей, пени по ОМС за 2022 год в размере 384,21 рублей.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 31.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.04.2024 №2а-0106/105/2024, который отменен определением суда 31.07.2024.

30.01.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

На основании вышеизложенного, учитывая, что срок исковой давности истек по требованиям о взыскании пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы, требования о взыскании пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы за период с 11.12.2023 по 05.04.2024 удовлетворению не подлежат.

С ФИО2 подлежат взысканию пени за период с 11.12.2023 по 05.04.2024 в размере 9 925,34 рублей.

Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области:

недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 рублей,

недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 рублей,

пени по ОПС 2021 год в сумме 5 рублей 11 копеек за период с 11.01.2022 по 12.01.2022,

пени по ОМС 2021 год в сумме 1 рубль 33 копейки за период с 11.01.2022 по 12.01.2022,

пени по ОПС 2021 год в сумме 86 рублей 11 копеек за период с 11.01.2022 по 23.01.2022,

пени по ОМС 2021 год в сумме 22 рубля 41 копейку за период с 11.01.2022 по 23.01.2022,

страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 34 254 рубля 16 копеек,

пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 10 141 рубль 59 копеек,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 442 рубля 62 копейки за период с 10.11.2020 по 29.10.2021,

пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 1 794 рубля 02 копейки за период с 10.11.2020 по 29.10.2021,

пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1 601 рубль 57 копеек за период с 10.11.2020 по 29.10.2021,

пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 420 рублей 73 копейки, за период с 10.11.2020 по 29.10.2021,

пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 415 рублей 91 копейка за период с 10.11.2020 по 29.10.2021,

пени за период с 11.12.2023 по 05.04.2024 в сумме 9 925 рублей 34 копейки.

В остальной части административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 30 мая 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000668-45

подлинный документ подшит в деле № 2а-1724/2025