Решение по делу № 2А-4757/2023 от 27.11.2023 - о взыскании недоимки по налогу, пени; по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к И о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

УИД 27RS0(№)-44

дело (№)а-4757/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Поспеловой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к И о взыскании недоимки по налогу, пени; по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к И о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с административным иском к И о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на то, что, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивала страховые взносы. Кроме того, являясь владельцем транспортных средств, своевременно не производила уплату транспортного налога. В досудебном порядке истец направлял ответчику требования об уплате налогов, которые не были оплачены. Кроме того, истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в последующем в связи с поступившими возражениями ответчика. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 3123,77 руб., в том числе: пени по страховым взносам в ФФОМС за 2017 год в сумме 161,2 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за 2017 год в сумме 821,74 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 2112 руб., пени в сумме 28,83 руб.

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с административным иском к И о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивала страховые взносы. Кроме того, являясь владельцем транспортных средств, своевременно не производила уплату транспортного налога. В досудебном порядке истец направлял ответчику требования об уплате налогов, которые не были оплачены. Кроме того, истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в последующем в связи с поступившими возражениями ответчика. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 30956,30 руб., в том числе: транспортный налог за 2017, 2019,2020 г.г. в сумме 6336 руб., пени в сумме 406,38 руб., страховые взносы в ФФОМС за 2020 год в сумме 4025,76 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС в сумме 833,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 15 502,93 руб., пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3851,52 руб..

Определением суда от (дата) указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участие не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) N 309-КГ15-16838 по делу NА07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно материалам дела, административный ответчик в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, была обязана к уплате страховых взносов в установленные законом сроки.

Также административный ответчик в 2017-2020 гг. являлась владельцем транспортных средств, в связи с чем, обязана к уплате транспортного налога в размере и сроки, указанные в налоговых уведомлениях: (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку начислены пени.

В адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени:

- (№) от (дата) (страховые взносы в ПФ РФ начиная с 2017г. прочие начисления 2017 г. в сумме 23 400 руб., пени в сумме 36,27 руб., страховые взносы в ФФОМС в сумме 4 590 руб., пени в сумме 315,14 и 7,11 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени по страховым взносам в ФФОМС – 61,86 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ – 315,32 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени по страховым взносам в ФФОМС – 99,34 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ – 506,42 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (транспортный налог – 2112 руб., пени – 31,96 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (транспортный налог – 2112 руб., пени – 28,83 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (пени по транспортному налогу - 71,72 руб., 301,73 руб., 28,43 руб., пени на страховые взносы в ПФ РФ – 2935,88 руб., 789,07 руб., 897,72 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС – 1584,69 руб., 645,91 руб., 157,24 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (страховые взносы в ПФ РФ начиная с 2017г. в сумме 15 502,93 руб., пени в сумме 90,30 руб., страховые взносы в ФФОМС в сумме 4 025,76 руб., пени в сумме 23,45 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог – 2112 руб., пени – 61,99 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (транспортный налог – 2112 руб., пени – 10,70 руб.) со сроком исполнения до (дата).

Направление ответчику требований об уплате налогов, страховых вносов и пеней подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до (дата)), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей с (дата)), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Так, (дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-2712/2020 о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени за 2017-2020 г.г. в общем размере 3123,77 руб., который отменен (дата) по заявлению ответчика.

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-3588/2020 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пени за 2018 год в общем размере 35528,58 руб., который отменен (дата) по заявлению ответчика.

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-3754/2020 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пени в общем размере 19642,44 руб. который отменен (дата) по заявлению ответчика.

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-3375/2022 о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени за 2017-2019 г.г. в общем размере 11270,48 руб., который отменен (дата) по заявлению ответчика.

Настоящие административные иски направлены в суд в сентябре 2023 года, то есть своевременно.

В соответствие с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно расчету, представленному в материалах дела, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2112 руб., за 2018 год в размере 2112 руб., за 2019 год в размере 2112 руб., за 2020 в размере 2112 руб., пени за период с (дата) по (дата) - 244,50 руб., за период с (дата) по (дата) – 31,96 руб., за период с (дата) по (дата) – 86,06 руб. (28,83 + 57,23), за период с (дата) по (дата) - 61,99 руб., за период с (дата) по (дата) - 10,70 руб.

недоимка по страховым взносам в ФФОМС за 2020 год в сумме 4025,76 руб., пени за период с (дата) по (дата) – 7,11 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 61,86 руб., за период с (дата) по (дата) – 99,34 руб., за период с (дата) по (дата) – 35,57 руб., за период с (дата) по (дата) – 34,43 руб., за период с (дата) по (дата) - 36,15 руб., за период с (дата) по (дата) – 51,09 руб., за период с (дата) по (дата) - 645,91 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 23,45 руб.

недоимка по страховым взносам в ПФР за 2020 год в сумме 15502,93 руб., пени за период с (дата) по (дата) – 36,27 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 315,32 руб., за период с (дата) по (дата) – 506,42 руб., за период с (дата) по (дата) – 181,35 руб., за период с (дата) по (дата) – 175,50 руб., за период с (дата) по (дата) - 184,28 руб., за период с (дата) по (дата) – 247,94 руб., за период с (дата) по (дата) - 2935,88 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 90,30 руб..

При этом, суд учитывает, что в расчете административного истца в части взыскания пени по страховым взносам в ФФОМС допущена арифметическая ошибка, истец приводит расчет на общую сумму 987,8 руб., однако просит взыскать 994,9 руб..

Как следует из ответа УФНС России по (адрес) от (дата), по состоянию на (дата), задолженность И по судебному приказу (№)а-2712/2020 частично урегулирована и составляет 2902,29 руб., в том числе задолженность по налогу и страховым взносам в размере 1903,22 руб., пени – 999,07 руб., при этом, в ответе не представлена структура задолженности, период образования пени.

Далее, согласно ответу УФНС России по (адрес) от (дата) по состоянию на (дата) задолженность по судебным приказам №(№)а-3588/2020, 2а-3375/2022 ответчиком не погашена и составляет 30956,30 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя указанный расчет, суд приходит к следующему выводу:

Согласно сведениям, представленным ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№), в отделе на принудительном исполнении находилось исполнительное производство (№)-ИП, возбужденное (дата) на основании судебного приказа (№)а-2712/2020 от (дата), о взыскании с И задолженности в размере 3123,77 руб. (2112 руб. – транспортный налог за 2018 год, 28,83 руб. – пени, пени по страховым взносам в ПФР – 821,74 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС – 161,74 руб.) в пользу ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре, которое прекращено (дата) на основании п.4 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Из материалов исполнительного производства (№)-ИП видно, что на счет взыскателя ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре судебным приставом-исполнителем перечислены денежные средства в общей сумме 1595,68 руб., из них: 1595 руб. – в счет погашения долга по транспортному налогу, 0,68 руб. – в счет погашения пени.

В соответствии с пп. 1 п. 13 Приказа Минфина России от (дата) N 107н (ред. от (дата)) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" территориальные органы Федеральной службы судебных приставов при переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при погашении задолженности должника налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, за счет денежных средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий, в реквизите "Назначение платежа" указывают … фамилию, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства) физического лица, чья обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется (принудительно исполняется), дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа…

Из материалов исполнительного производства следует, что при перечислении денежных средств, взысканных с И на счет взыскателя, платежные документы в реквизите «Наименование платежа» содержат информацию, предусмотренную с пп.1 п.13 Приказа Минфина России от (дата) N107н, позволяющую идентифицировать платежи, так, в платёжных документах отражен номер судебного акта, на основании которого производятся взыскания.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу за 2018 год составляет 517 руб. (2112-1595), пени за период с (дата) по (дата) в сумме 85,38 руб. (86,06-0,68).

С учетом изложенного, исковые требования УФНС России по (адрес) подлежат частичному удовлетворению в сумме 32 477,29 руб., в том числе транспортный налог в общей сумме 6853 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 434,5 руб.; страховые взносы в ФФОМС за 2020 год в сумме 4025,76 руб., пени по указанным страховым взносам в сумме 987,8 руб.; страховые взносы в ПФР за 2020 год в сумме 15502,93 руб., пени по указанным страховым взносам в сумме 4 673,3 руб..

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 174, 32 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) - удовлетворить частично.

Взыскать с И, проживающей по адресу: (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 32 477 рублей 29 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2112 руб., за 2018 год в размере 517 руб., за 2019 год в размере 2112 руб., за 2020 в размере 2112 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 244,50 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 31,96 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 85,38 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 61,99 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 10,70 руб.;

- недоимку по страховым взносам в ФФОМС за 2020 год в сумме 4025,76 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 7,11 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 61,86 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 99,34 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 35,57 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 34,43 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 36,15 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 51,09 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 645,91 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 23,45 руб.;

- недоимку по страховым взносам в ПФР за 2020 год в сумме 15502,93 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 36,27 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 315,32 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 506,42 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 181,35 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 175,50 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 184,28 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 247,94 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 2935,88 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 90,30 руб.

Взыскать с И в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1174 рубля 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

(иные данные)