Решение по делу № 2А-1-630/2025 от 02.12.2025 | Ртищевский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-630/2025

64RS0030-01-2025-001231-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 декабря 2025 года город Ртищево

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Ястребовой О.В.,

при секретаре Токаревой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

По сведениям, представленным по электронным каналам связи, налогоплательщик является владельцем земельных объектов (участков), расположенных по адресу: 1). 442950, РФ, <адрес>, кадастровый №, для ведения личного подсобного хозяйства дата регистрации – 01 января 2006 года, площадью 2200 кв.м., размер доли - 1, кадастровой стоимостью - 208230 руб.; 2). 442950, РФ, <адрес>, кадастровый №, для ведения личного подсобного хозяйства дата регистрации – 31 декабря 2002 года, площадью 1200 кв.м., размер доли – 1, кадастровой стоимостью - 113580 руб. Расчет земельного налога за 2023 год, сумма начисленного налога составила 458 руб. Исчислен земельный налог в сумме 147 руб. за земельный участок, кадастровый №=((60744,00*1,00-30372,00)*0,30*12/1200)*1,15. За земельный участок, кадастровый № исчислен земельный налог в сумме 311 руб. = (142736,00* 1,00-38928,00)*0,30*12/1200.

Согласно данным информационного ресурса ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) в период с 07.02.2014 года по 23.12.2022 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере: - за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 года: на ОПС в сумме 32 448.00 руб., на ОМС – 8426,00 руб. На обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год, начислен 1 % в сумме 2 891,51 руб. ((сумма дохода - 300000) х 1% = (589150,69 - 300000) х 1% = 2891,51 руб.); - за период с 01.01.2022 по 23.12.2022: страховые взносы на ОПС в сумме 33 704,25 руб., на ОМС - 8 577,48 руб.

Детали расчета: Рас СВ ФР = (ФР/12) х М + (ФР/12 /Кн) х Дн, где М – количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода =11; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности = 31; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца = 23.

Страховые взносы на ОПС: (34445,00/12)х11+(49500,00/12/31)х23=33 704,25 руб. Страховые взносы на ОМС: (8766,00/12)х11+(49500,00/12/31)х23=8 577,48 руб.

На обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300000 рублей за 2022 год, начислен 1% в сумме 4 490,63 руб. ((сумма дохода - 300000)х 1% = (749063,01 - 300000) х 1% = 4490,63 руб.). Налогоплательщиком за отчетные (расчетные) периоды (3 мес., 6 мес., 9 мес. и 12 мес.) 2022 года представлены расчеты по страховым взносам.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 %; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9 %; - на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

По представленному расчету за 6 месяцев 2022 года per. № 1541209400 от 01.08.2022 года налоговая база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС составила 64 500,00 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 2 Постановления РФ от 29.04.2022 № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель-сентябрь 2022 года, были продлены на 12 месяцев в проактивном (беззаявительном) порядке. Продление сроков уплаты страховых взносов предусмотрено для организаций и ИП, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по перечню, согласно приложениям к Постановлению. При этом определение организаций и ИП как лиц, осуществляющих соответствующие виды деятельности, по которым предусмотрено продление сроков уплаты страховых взносов, осуществляется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 апреля 2022 года.

Таким образом, сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, за апрель - июнь 2022 год по представленному расчету за 6 месяцев 2022 года были продлены: - апрель с 16.05.2022 г. до 15.05.2023 г.; - май с 15.06.2022 г. до 15.06.2023 г.; - июнь с 15.07.2022 г. до 17.07.2023 г.; - на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей с 01.07.2022 до 03.07.2023 года.

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются в составе единого налогового платежа. Крайний срок уплаты страховых взносов - 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ). Таким образом, сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, за апрель - июнь 2022 год по представленному расчету за 6 месяцев 2022 года перенесены: апрель - с 15.05.2023 до 29.05.2023; май - с 15.06.2023 до 28.06.2023; июнь - с 15.07.2023 до 28.07.2023.

По данным единого налогового счета (ЕНС) страховые взносы оплачены не полностью: - на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 33 704,25 руб. оплачен не полностью. Налог в сумме 264.68 руб. не оплачен; - 1% с дохода свыше 300 000.00 руб. за 2021 год в сумме 2891,51 руб. оплачен не полностью. Погашено из ЕНП 22.10.2023 - 445.00 руб., 16.11.2023 - 445.00 руб., 19.11.2024 - 45.80 руб. Налог в сумме 1955.71 не оплачен; - 1% с дохода свыше 300 000.00 руб. за 2022 год в сумме 4 490.63 руб. не оплачен; - на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 577.48 руб. оплачен не полностью. Налог в сумме 842.12 руб. не оплачен; - страховые взносы на ОПС, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, в сумме 14 190,00 руб. по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023 и 28.07.2023 не оплачены; - страховые взносы на ОМС, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, в сумме 3 289,50 руб. по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023 и 28.07.2023 не оплачены; - страховые взносы на ОСС, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, в сумме 1 870,50 руб., по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023 и 28.07.2023 не оплачены.

На основании вышеизложенного, образовалась задолженность по страховым взносам в общей сумме 26 903,14 руб., из которых: - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере до 01 января 2023 года в сумме 6 711,02 руб.; - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01 января 2023 года в сумме 842,12 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 14 190,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3 289,50 руб.; - страховые взносы на обязательное социальное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 1 870,50 руб.

Главой 26.05 НК РФ установлены требования в части патентной системы налогообложения. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено (п. 1 ст. 346.43НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области на основании заявления на получение патента от 09.12.2021, представленного ИП ФИО1 выписан патент № 6453210002169 от 14.12.2021 года, период действия с 01.01.2022 по 31.12.2022, вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, место осуществления деятельности: г. Саратов, площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал - 7 кв.м.; <...> площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал - 15 кв.м.

Расчет налога: - г. Саратов - 7 кв.м, х 48000 руб. (размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода) = 336000 руб.; - г. Ртищево - 15 кв.м, х 28800 руб. (размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода) = 432000 руб. 336000 руб. + 432000 руб. = 768000 руб. - налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода); 768000 руб. х 6% = 46080 руб. - сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения: уплачивается в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 01.04.2022 (15360 руб.), в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 31.12.2022 (30720 руб.).

На основании представленного ИП ФИО1 уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий от 03.05.2022 и от 02.12.2022 Инспекцией (Код НО 6432) произведено уменьшение налога в сумме 7680 руб. по сроку 01.04.2022 года и 7680 руб. по сроку 01.04.2022 года, 7680 руб. по сроку 31.12.2022 года.

В связи с тем, что ФИО1 снята с учета 23.12.2022 в связи с прекращением деятельности в качестве ИП, действие патента отменено - 23.12.2022 (период действия патента 356 дней (365 дней - 9 дней). 46080 руб.: 365 дней х 356 дней - 23040 руб. (уменьшено по уведомлению) = 21904 руб.

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлено налоговое уведомление № 184129020 от 25.07.2024 года на уплату налогов за 2023 год в сумме 458 руб. После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 20.01.2025 № 4515, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 9 979,28 руб., начисленные за период с 20.02.2024 по 20.01.2025 в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, из них: - 4241,93 руб. за период с 20.02.2024 по 28.07.2024 (за 160 дней по ставке ЦБ 16 по формуле П=Нх1/300СцбхКД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49710,14 руб., пени взыскивается в рамках данного заявления.

Совокупная обязанность сложилась в результате неуплаты по следующим налоговым обязанностям: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1409,99 руб. за 2022 год - по сроку уплаты 09.01.2023.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6601,15 руб. за 2022 год - по сроку уплаты 09.01.2023.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 14190,00 руб. за 2022 год, в том числе: 4730,00 рублей по сроку уплаты 29.05.2023, 4730,00 руб. по сроку уплаты 28.06.2023, 4730,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 года; - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе: по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 1870,50 руб. за 2022 год, в том числе: 623,50 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, 623,50 руб. по сроку уплаты 28.06.2023, 623,50 руб. по сроку уплаты 28.07.2023; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 3289,50 руб. за 2022 год, в том числе: 1096,50 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, 1096,50 руб. по сроку уплаты 28.06.2023, 1096,50 руб. по сроку уплаты 28.07.2023; - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 21904,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 27.01.2023; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 445,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года: - 3584,10 руб. - за период с 29.07.2024 по 19.11.2024 (за 114 дня по ставке ЦБ 18,00/19,00/21,00 по формуле П=Нх1/300Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49710,14 руб., совокупная обязанность в этом налоговом периоде не изменилась, пени взыскивается в рамках данного заявления; - 448,19 руб. за период с 20.11.2024 по 02.12.2024 (за 13 дней по ставке ЦБ 21 по формуле П=Нх1/300СцбхКД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49252,14 руб.., уменьшилась за счет частичной оплаты от 19.11.2024 в сумме 458,00 руб. Пени взыскивается в рамках данного заявления; - 1705,06 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 (за 49 дней по ставке ЦБ 21 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49710,14 руб., совокупная обязанность увеличилась на 458,00 руб. за счет начисления по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024. Пени взыскивается в рамках данного заявления. Таким образом, общая начисленная сумма пени, сложившаяся за период с 20.02.2024 по 20.01.2025 составила 9979,28 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 17.08.2023 №147131 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В адрес административного ответчика направлялось решение от 07.02.2024 № 3686 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией 07.02.2024.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекцией мировому судье с/у № 2 Ртищевского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени №4515 от 20.01.2025. Мировым судьей с/у № 2 Ртищевского района Саратовской области 02.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-276/2025 от 13.02.2025 года. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 02.10.2025 года. Просят суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 10 437,28 руб., в том числе: - земельный налог за 2023 год в размере 458 руб., - пени в размере 9 979,28 руб. за период с 20.02.2024 года по 20.01.2025 года (административное дело №2а-630/2025).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что расчет земельного налога за 2022 год, сумма начисленного налога составила 445 руб. Исчислен земельный налог в сумме 134 руб. за земельный-участок, кадастровый № = ((60744,00*1,00-30372,00)*0,30*12/1200)*1,1^4. За земельный участок, кадастровый № исчислен земельный налог в сумме 311 руб. = (142736,00*1,00-38928,00)*0,30*12/1200.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере:- за период с 01.01.2021 по 31.12.2021: на ОПС в сумме 32 448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб. На обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год, начислен 1% в сумме 2 891.51 руб. ((сумма дохода - 300000) х 1% = (589150.69 - 300000) х1% = 2891.51 руб.); за период с 01.01.2022 по 23.12.2022: страховые взносы на ОПС в сумме 33 руб., на ОМС - 8 577.48 руб.

Страховые взносы на ОПС:(34445.00/12)х11+(49500.00/12/31)х23=33704,25 руб.

Страховые взносы на ОМС:(8766.00/12)х11+(49500.00/12/31)х23=8577.48 руб.

На обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300000 рублей за 2022 год, начислен 1% в сумме 4 490.63 руб. ((сумма дохода - 300000)х 1% = (749063.01 - 300000) х1% = 4490.63 руб.).

Налогоплательщиком за отчетные (расчетные) периоды (3 мес., 6 мес., 9 мес. и 12 мес.) 2022 года представлены расчеты по страховым взносам.

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 19.02.2024 № 3877, с ФИО1, ИНН <***>, подлежат взысканию пени в общем размере 6340,60 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

В адрес административного ответчика направлялось решение от 07.02.2024 года № 3686 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекцией мировому судье с/у № 2 Ртищевского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени №3877 от 19.02.2024 года. Мировым судьей с/у № 2 Ртищевского района Саратовской области 02.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1001/2024. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 02.10.2025 года. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 55 592,74 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 14 190 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 6 711,02 руб.; - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1 870,50 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 3 289,50 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 842,12 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 21 904 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в размере 445 руб.; пени в размере 6 340,60 руб. за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 года (административное дело № 2а-632/2025)

Определением суда от 13 ноября 2025 года административные дела объединены в одно производство (административное дело № 2а-630/2025).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направили, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась. Согласно письменного заявления частично согласна с исковыми требованиями, указывая, что административным истцом пропущен срок исковой давности по требованиям о взыскании с неё задолженности. Просила также снизить размер пени, указывая, что является пенсионером, не имеет какого либо источника дохода и испытывает материальные трудности.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Ртищевского районного суда Саратовской области (http://rtishevsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления

установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: 1). 442950, РФ, <адрес>, кадастровый №, для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации – 01 января 2006 года, площадью 2200 кв.м., размер доли - 1, кадастровой стоимостью - 208230 руб.; 2). 442950, РФ, <адрес>, кадастровый №, для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации - 31 декабря 2002 года, площадью 1200 кв.м., размер доли - 1, кадастровой стоимостью - 113580 руб.

Согласно расчета земельного налога за 2022 год сумма начисленного налога составила 445 руб., из которых: - земельный налог в сумме 134 руб. за земельный участок, кадастровый № ((60744,00*1,00-30372,00)*0,30*12/1200) * 1,1^4: - за земельный участок, кадастровый № земельный налог в сумме 311 руб. = (142736,00*1,00-38928,00)*0,30*12/1200.

Согласно расчета земельного налога за 2023 год сумма начисленного налога составила 458 руб., из которых: - земельный налог в сумме 147 руб. за земельный участок, кадастровый №=((60744,00*1,00-30372,00)* 0,30*12/1200)*1,1^5. За земельный участок, кадастровый № исчислен земельный налог в сумме 311 руб. = (142736,00* 1,00-38928,00)*0,30*12/1200.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Земельный налог подлежит уплате физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов через личный кабинет налогоплательщика. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено: налоговое уведомление

№111925874 от 01 августа 2023 года об уплате налога не позднее 01 декабря 2023 года, с расчетом земельного налога за 2022 год в размере 445,00 рублей; налоговое уведомление № 184129020 от 25 июля 2024 года об уплате налога не позднее 02 декабря

2024 года, с расчетом земельного налога за 2023 год в размере 458,00 рублей.

Кроме того, согласно данным информационного ресурса ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве ИП, в период с 07.02.2014 года по 23.12.2022 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Частью второй разделом XI главой 34 НК РФ регламентирован порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Российской Федерации.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет ФНС России.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей - за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленных абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере: - за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 года: на ОПС в сумме 32 448.00 руб., на ОМС – 8426,00 руб. На обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год, начислен 1 % в сумме 2 891,51 руб. ((сумма дохода - 300000) х 1% = (589150,69 - 300000) х 1% = 2891,51 руб.); - за период с 01.01.2022 по 23.12.2022: страховые взносы на ОПС в сумме 33 704,25 руб., на ОМС - 8 577,48 руб.

По представленному расчету за 6 месяцев 2022 года per. № 1541209400 от 01.08.2022 налоговая база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС составила 64 500,00 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 2 Постановления РФ от 29.04.2022 № 776 «Об

изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель-сентябрь 2022 года, были продлены на 12 месяцев в проактивном (беззаявительном) порядке. Продление сроков уплаты страховых взносов предусмотрено для организаций и ИП, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по перечню, согласно приложениям к Постановлению. При этом определение организаций и ИП как лиц, осуществляющих соответствующие виды деятельности, по которым предусмотрено продление сроков уплаты страховых взносов, осуществляется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 апреля 2022 года.

- 1% с дохода свыше 300 000.00 руб. за 2021 год в сумме 2891,51 руб. оплачен не полностью. Погашено из ЕНП 22.10.2023 - 445.00 руб., 16.11.2023 - 445.00 руб., 19.11.2024 - 45.80 руб. Налог в сумме 1955.71 не оплачен;

- 1% с дохода свыше 300 000.00 руб. за 2022 год в сумме 4 490.63 руб. не оплачен; - на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 577.48 руб. оплачен не полностью. Налог в сумме 842.12 руб. не оплачен;

- страховые взносы на ОПС, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, в сумме 14 190,00 руб. по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023 и 28.07.2023 не оплачены;

- страховые взносы на ОМС, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, в сумме 3 289,50 руб. по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023 и 28.07.2023 не оплачены;

- страховые взносы на ОМС, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, в сумме 1 870,50 руб., по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023 и 28.07.2023 не оплачены.

В связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в общей сумме 26903,14 руб., из которых:

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере до 01 января 2023 года в сумме 6 711,02 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01 января 2023 года в сумме 842,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 14 190,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3289,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 1 870,50 руб.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области на основании заявления на получение патента от 09.12.2021, представленного ИП ФИО1 выписан патент № от 14.12.2021 года на право применения патентной системы налогообложения, период действия с 01.01.2022 по 31.12.2022, вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, место осуществления деятельности: г. Саратов, площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал - 7 кв.м.; <...> площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал - 15 кв.м.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 17 августа 2023 года №147131 сформировано и направлено в адрес административного ответчика ФИО1 в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, с суммой задолженности 50 155.14 рублей недоимки, 1875,80 рублей пени, со сроком уплаты до 20 сентября 2023 года (л.д. 19).

В связи с неуплатой суммы задолженности в адрес административного ответчика направлялось решение от 07 февраля 2024 года № 3686 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 17 августа 2023 года № 147131, в размере 55706,08 рублей (л.д. 23).

Решение № 3686 от 07 февраля 2024 года направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 07 февраля 2024 года, что подтверждается списком N 683 внутренних почтовых отправлений от 07 февраля 2024 года (ШПИ 80090693018754) (л.д. 24).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени №3877 от 19 февраля 2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области 29 февраля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1001/2024 о взыскании налоги и пени в размере 56050 рублей 74 копеек. 02 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области определением отменен судебный приказ №2а-1001/2025 года от 29 февраля 2024 года.

Кроме того, инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени №4515 от 20 января 2025 года.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области 13 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-276/2025 о взыскании налоги и пени в размере 10437 рублей 28 копеек. 02 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области определением отменен судебный приказ №2а-276/2025 года от 13 февраля 2025 года

Согласно представленному расчету налоговым органом в рамках настоящего административного дела заявлены к взысканию с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по страховым взносам и земельному налогу за период с 01 января 2023 года по 19 февраля 2024 года в размере 6340,60 рублей, и за период с 20 февраля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 9 979,28 рублей.

Проверив правильность произведенного расчета взыскиваемых сумм пени за период с 01 января 2023 года по 19 февраля 2024 года, и за период с 20 февраля 2024 года по 20 января 2025 года, суд приходит к следующему выводу.

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 8901,14 рублей, которая сложилась в результате неуплаты по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 1409,99 руб. за 2022 год - по сроку уплаты 09 января 2023 года и по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 7491,15 руб. за 2022 год - по сроку уплаты 09 января 2023 года, пени начислены за период с 10 января 2023 года по 27 января 2023 года в размере 40,06 рублей (за 18 дней по ставке ЦБ 7,5, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 30805,14 руб., которая увеличилась на 21904,00 руб. за счет начисления по ПСН за 2022 год от 28.01.2023, по сроку платы 27.01.2023 года, пени начислены за период с 28 января 2023 года по 29 мая 2023 года в размере 939,56 рублей (за 122 дня по ставке ЦБ 7,5, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 37255,14 руб., которая увеличилась на 6450,00 руб. за счет начислений по страховым взносам за наемных работников по сроку уплаты 29.05.2023 года, пени начислены за период с 30 мая 2023 года по 28 июня 2023 года в размере 279,41 рубля (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 43705,14 руб., которая увеличилась на 6450,00 руб. за счет начисления страховых взносов за наемных работников по сроку уплаты 28.06.2023 года, пени начислены за период с 29.06.2023 по 23.07.2023 в размере 273,15 руб. (за 25 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 43705,14 руб. пени начислены за период с 24.07.2023 по 28.07.2023 в размере 61,72 руб. (за 5 дней по ставке ЦБ 8,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 50155,14 руб., которая увеличилась на 6450,00 руб. за счет начисления страховых взносов за наемных работников по сроку уплаты 28.07.2023 года, пени начислены за период с 29.07.2023 по 22.10.2023 в размере 1684,38 руб. (за 86 дней по ставке ЦБ 8,50/12,00/13,00, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49710,44 руб., которая уменьшилась на 445,00 руб. за счет частичной оплаты от 22.10.2023 года, пени начислены за период с 23.10.2023 по 16.11.2023 в размере 598,18 руб. (за 25 дней по ставке ЦБ 13,00/15,00, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49265,11 руб., которая уменьшилась на 445,00 руб. за счет частичной оплаты от 16.11.2023 года, пени начислены за период с 17.11.2023 по 01.12.2023 в размере 369,49 руб. (за 15 дней по ставке ЦБ 15,00, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 40710,14 руб., которая увеличилась на 445,00 рублей за счет начисления по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год, пени начислены за период с 02.12.2023 по 19.02.2024 в размере 2094,45 руб. (за 80 дней по ставке ЦБ 15,00/16,00, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Таким образом, общая начисленная сумма пени, сложившаяся за период с 10.01.2023 года по 19.02.2024 года составила (40,06 +939,56+279,41+273,15+61,92+

1684,38+ 598,18+369,49+2094,45)= 6340,60 руб.

Кроме того, на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49710,14 рублей, которая сложилась в результате неуплаты: - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 1409,99 руб. за 2022 год - по сроку уплаты 09 января 2023 года; - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 6601,15 руб. за 2022 год - по сроку уплаты 09 января 2023 года; - страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пеней за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 14190,00 руб. за 2022 год, в том числе: 4730,00 рублей по сроку уплаты 29.05.2023, 4730,00 руб. по сроку уплаты 28.06.2023, 4730,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 года; - по страховым взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 1870,5 руб. за 2022 год, в том числе: 623,50 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, 623,50 руб. по сроку уплаты 28.06.2023, 623,50 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 года; - страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 3289,50 руб. за 2022 год, в том числе: 1096,50 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, 1096,50 руб. по сроку уплаты 28.06.2023, 1096,50 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 года; - налог, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 21904,01 руб. за 2022 год по сроку уплаты 27.01.2023 года; - земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 445,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, пени начислены за период с 20.02.2024 года по 28.07.2024 года в размере 4241,93 рублей (за 160 дней по ставке ЦБ 16, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49710,14 руб. пени начислены за период с 29.07.2023 по 19.11.2024 в размере 3584,10 руб. (за 114 дней по ставке ЦБ 18,00/19,00/21,00, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49265,14 руб., которая уменьшилась на 458,00 руб. за счет частичной оплаты от 19.11.2024 года, пени начислены за период с 20.11.2024 по 02.12.2024 в размере 448,19 руб. (за 13 дней по ставке ЦБ 21, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

На совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 49710,14 руб., которая увеличилась на 458,00 руб. за счет начисления по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года, пени начислены за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в размере 1705,06 руб. (за 49 дней по ставке ЦБ 21, по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Таким образом, общая начисленная сумма пени, сложившаяся за период с 20.02.2024 года по 20.01.2025 года составила (4241,93+3584,10+448,19+1705,06)= 9979,28 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, земельному налогу с физических лиц и пени налогоплательщиком не погашена. Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Доводы апелляционного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности подлежат отклонению, ввиду следующего.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По настоящему делу установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению, иных доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам и пени, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено. Представленные подробные расчеты задолженности судом проверены, считает их арифметически верными. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

При этом возможности уменьшения пени на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено. Гражданское законодательство не регулирует оснований возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений, и подлежит регулированию в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественных отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в то числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Исходя из вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению, иных доказательств позволяющих суду сделать иной вывод, суду не предоставлены.

Кроме того, административный истец в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзаца 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей. С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) задолженность в общей сумме 55 592,74 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 6 711,02 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1 870,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 3 289,50 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 21 904 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в размере 445 руб.;

- пени в размере 6 340,60 руб. за период с 01.01.2023 года по 19.02.2024 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ОГРН: <***>, ИНН:

<***>) задолженность в общей сумме 10 437,28 руб., в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 458 руб.,

- пени в размере 9 979,28 руб. за период с 20.02.2024 года по 20.01.2025 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ртищевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 декабря 2025 года.

Судья