Дело 2а-319/2025 (2а-5890/2024)

УИД №27RS0003-01-2024-007415-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 - 2019 годы, по страховым взносам за 2022 год, штрафов, пени.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5705 руб., за 2019 год в размере 679 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере - 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере - 8766 руб.; штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2619,20 руб.; штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17662,92 руб., пени в размере 8562,66 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на пропуск срока обращения в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч.5 ст.272, ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ, действующей до 01.01.2021, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пеня и носит дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ она может уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС по <адрес> и в 2018 - 2019 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, в его собственности имелось транспортное средство - ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО, государственный номер М № ХУ 65, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Налоговым органом за расчетный период 2022 года произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере – 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере - 8766 рублей, обязанность по уплате которых ФИО1 не исполнил.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе как плательщик единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в связи с чем имел обязанность по предоставлению декларации по ЕНВД.

В нарушение ст. 346.32 НК РФ ФИО1 декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года предоставил - ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2019 года предоставил – ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом вынесены решения № № от ДД.ММ.ГГГГ, 16-08/2287 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждое правонарушение.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 170645,31 руб., в том числе: по налогу - 143259,77 руб., пени - 23766,34 руб., штрафа - 3619,20 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, и с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ предъявила к административному ответчику требование о взыскании задолженности по налогам в порядке искового производства.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, сведениями АИС, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, материалами приказного производства №а-№/2024-5.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам в полном объеме либо отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат.

Ввиду того, что задолженность административным ответчиком не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени.

Вместе с тем, в пункте 3 статьи 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика налогов имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая срок исполнения требования, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5705 руб., за 2019 год в размере 679 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере - 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере - 8766 руб.; штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2619,20 руб.; штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17662,92 руб., пени в размере 8562,66 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем исковые требования УФНС России по <адрес>, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева