Дело № 10RS0011-01-2022-014077-05 (2а-7082/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2022 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи М.Н. Картавых, при секретаре М.О. Журковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатила в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 18528,52 рублей.

Определением суда от 12.10.2022 судом принято решение о рассмотрении административного дела по общим правилам административного судопроизводства, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГБОУ РК «Специализированная школа искусств».

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования иска поддержала, пояснив, что согласно материалам гражданского дела №2-3633/2020 и апелляционного определения Верховного Суда Республики Карелия от 06.10.2020 заработная плата ФИО1, исчисленная ко взысканию, была рассчитана исходя из среднедневного заработка без учета подоходного налога.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признала, полагала, что исчислить и уплатить НДФЛ от взысканной судом суммы компенсации заработной платы за период вынужденного прогула должен был работодатель ГБОУ РК «Специализированная школа искусств».

Представитель заинтересованного лица ГБОУ РК «Специализированная школа искусств» - ФИО3, действующий на основании доверенности, требования иска поддержал, пояснив, что за период вынужденного прогула ФИО1 была выплачена заработная плата по решению суда в полном объеме без удержания НДФЛ.

Заслушав сторон, заинтересованное лицо, исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела №2-3633/2020, материалы дела по судебному приказу №2а-1535/2022, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов": код "2000" - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых и иных обязанностей; денежное содержание; денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера); код "4800" - иные доходы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что апелляционным определением Верховного Суда Республики Карелия от 06.10.2020 отменено решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия по гражданскому делу №2-3633/2020 по иску ФИО1 к ГБОУ РК «Специализированная школа искусств» о восстановлении на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда. Указанным определением вынесено новое решение по делу: признан незаконным и отменен приказ Государственного бюджетного образовательного учреждения Республики Карелия «Специализированная школа искусств» № 49 л/с от 10.04.2020 о прекращении трудового договора (увольнении) с ФИО1; ФИО1 восстановлена в должности учителя английского языка Государственного бюджетного образовательного учреждения Республики Карелия «Специализированная школа искусств»; с Государственного бюджетного образовательного учреждения Республики Карелия «Специализированная школа искусств» в пользу ФИО1 взыскан средний заработок за время вынужденного прогула в размере 142781 руб. 40 коп., компенсация морального вреда - 7000 руб., в остальной части в иске отказано.

В связи с тем, что апелляционным определением Верховного Суда Республики Карелия от 06.10.2020 не производится разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то у налогового агента в лице ГБОУ РК «Специализированная школа искусств» нет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Оплата НДФЛ за счет средств предприятия Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

Объектом обложения НДФЛ является доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты в рамках трудовых отношений, оплата по гражданско-правовым договорам об оказании услуг, выполнении работ, дивиденды и иные доходы.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом в установленном порядке (Письма Минфина России от 18.02.2019 N 03-04-05/10114, от 19.06.2018 N 03-04-05/41794).

Поскольку суд в апелляционном определении не разделил суммы, причитающиеся истцу и подлежащие удержанию в качестве налога, то организация не сможет удержать НДФЛ (Письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, от 11.01.2018 N 03-04-06/462, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

ГБОУ РК «Специализированная школа искусств» в налоговый орган в отношении ФИО1 представлена справка о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год №34 от 30.01.2021, согласно которой доходы, облагаемые по ставке 13% в размере 142781,40 руб., указаны по коду дохода - "4800" (иные доходы).

В соответствии со статьей 234 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность также наступает, если заработок не получен в результате незаконного увольнения.

Таким образом, средний заработок за время вынужденного прогула, являющийся элементом оплаты труда, может отражаться по коду дохода "4800", что не влияет на порядок исчисления, удержания и перечисления налога с указанных доходов налогоплательщика и не влечет недействительность справки о доходах и суммах налога физического лица.

Указание в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год суммы дохода в размере 142781,40 руб. объясняется исполнением работодателем обязанностей налогового агента, необходимостью учета суммы среднего заработка за время вынужденного прогула в качестве налогооблагаемого дохода.

Кроме того, из текста апелляционного определения от 06.10.2020 также усматривается, что расчет судом сумм, подлежащих взысканию в пользу ФИО1, произведен на основании представленной ответчиком ГБОУ РК «Специализированная школа искусств» справки о среднем заработке (Дело №2-3633/2020 л.д. 133).

Из указанной справки следует, что при расчете среднего дневного заработка ФИО1 налог на доходы не применялся.

Согласно представленной справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №34 от 30.01.2021, сумма налога, н удержанная налоговым агентом составила 18562 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом была направлено налоговое уведомление №15786828 от 01.09.2021 об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 18528,52 рублей.

Обязанность по уплате НДФЛ административный ответчик не исполнила.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога у налогового органа имелись основания для начисления пени и направлении требования.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес административного ответчика направлено требование №76065 от 15.12.2021 об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 18528,52 рублей в срок до 09.02.2022.

Указанное требование административными ответчиками исполнено не было.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 18528,52 рублей.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

29.03.2022 мировым судьей судебного участка №11 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №СП2а-1535/2022-11, впоследствии определением от 06.04.2022 отмененный в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 27.09.2022, следовательно, срок обращения в суд не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, 175-180, 286, 289, 291 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18528,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере по 741 рубль.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 30.11.2022.