Решение по делу № 2А-1355/2024 от 05.02.2025

Дело № 2а-161/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 32 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 29.11.2008г., дата утраты права 12.03.2009г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 12.11.2013г., дата утраты права 01.04.2016г.; <данные изъяты>, дата регистрация права 18.01.2011г., дата утраты права 23.12.2011г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 03.10.2008г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 29.07.2010г., дата утраты права 11.08.2016г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 16.03.2011г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 12.10.2007г., дата утраты права 17.03.2012г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 07.08.2015г.; <данные изъяты>, дата регистрация права 30.11.2013г., дата утраты права 07.07.2015г. В собственности ФИО1 зарегистрированы земельные участки по адресам: АДРЕС, дата регистрации права 03.11.2016г., дата утраты права 19.07.2018г.; АДРЕС дата регистрации права 12.08.2003г., дата утраты права 03.10.2022г.; АДРЕС, дата регистрации права 14.11.2008г.; АДРЕС, дата регистрации права 01.09.2008г., дата утраты права 07.10.2022г.; АДРЕС, дата регистрации права 19.08.2010г.; АДРЕС, дата регистрации права 31.05.2012г.; АДРЕС, дата регистрации права 26.04.2010г.; АДРЕС, дата регистрации права 23.03.2015г.; АДРЕС, дата регистрации права 14.12.2012г., дата утраты права 08.07.213г.; АДРЕС, дата регистрации права 20.01.2014г.; АДРЕС, дата регистрации права 07.03.2008г., дата утраты права 24.02.2012г.; АДРЕС, дата регистрации права 30.04.2014г.; АДРЕС, дата регистрации права 27.01.2015г.; АДРЕС, дата регистрации права 10.02.2016г.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата регистрации права 19.07.2018г., дата утраты права 18.03.2024г.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата регистрации права 19.07.2018г., дата утраты права 25.03.2024г. Ответчик является собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 14.11.2008г.; магазина по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 06.08.2003г., дата утраты права 03.10.2022г.; квартиры по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 08.07.2013г., дата утраты права 08.11.2012г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 14.12.2012г., дата утраты права 08.07.2013г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 31.05.2012г.; квартиры по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 20.06.2011г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 19.08.2010г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 23.03.2015г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 20.01.2014г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 04.03.2014г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 04.03.2014г.; квартиры по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 18.07.2005г.; здания по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 07.03.2008г., дата утраты права 24.02.2012г.; квартиры по адресу: АДРЕС44, дата регистрации права 11.01.2008г., дата утраты права 26.02.2008г.; квартиры по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 14.10.2014г., дата утраты права 27.08.2015г.; жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 27.01.2015г.; объекта незавершённого строительства по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 01.09.2008г., дата утраты права 06.03.2023г.; квартиры по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 03.11.2016г., дата утраты права 03.10.2022г.; объекта незавершённого строительства по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 30.04.2019г.; объекта незавершённого строительства по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 27.04.2020г. Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Взыскание суммы неуплаченного налога производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Начисление пени с 01.01.2023г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены. Начислены пени по: транспортному налогу ОКТМО НОМЕР за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 48694,07 руб.; налогу на имущество ОКТМО НОМЕР за период с 02.12.2020г. по 31.03.2022г. в размере 27,28 руб.; налогу на имущество ОКТМО НОМЕР за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 7,32 руб.; земельному налогу ОКТМО НОМЕР за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 21,73 руб., по земельному налогу ОКТМО НОМЕР за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 1,01 руб.; земельному налогу ОКТМО НОМЕР за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 0,22 руб.; земельному налогу ОКТМО НОМЕР за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 0,9 руб.; НДФЛ ст. 228 ОКТМО НОМЕР за период с 16.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 141,01 руб., НДФЛ ст. 228 ОКТМО НОМЕР за период с 21.12.2018г. по 12.08.2020г. в размере 54,14 руб.; пени с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 37095,74 руб. Итого начислено 86040,61 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 62811,80 руб. Сумма по ЗВСП 23228,81 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. НОМЕР на сумму 295067,44 руб. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа НОМЕР от 11.06.2024г. Просит: взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1945 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 4889 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2022 год в размере 50 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1022 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 3772 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 74360 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23228,81 руб. (л.д.3-6).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 6,70).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом он извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск в суд не представил (л.д.71).

Поэтому суд считает возможным дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска на основании следующего.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (далее Закон), плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не боле чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 № ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления».

Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ, исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого, как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога, подлежащая уплате, налоговыми органами определяется на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

Сроки уплаты по налогам установлены п. 9 ст. 5 Закона, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом достоверно установлено: ФИО1 имеет в собственности имущество: транспортные средства ЗИЛ433100 г.н. В131ЕО174, RENAULTTAE43026ТМА г.н. М304НН174, ХОВОZZ3317N326W г.н.Е297ТО174; земельные участки по адресу: АДРЕС,кадастровый НОМЕР, АДРЕС, кадастровый НОМЕР; АДРЕС; недвижимое имущество: магазин по адресу: АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС, жилой дом по адресу: АДРЕС, жилой дом по адресу: АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС, объект незавершённого строительства по адресу: АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС, объект незавершенного строительства по адресу: АДРЕС, объект незавершённого строительства по адресу: АДРЕС.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области ФИО1 был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, направлено заказным письмом налоговое уведомление НОМЕР от 12.08.2023г. со сроком уплаты налогов до 01.12.2023г..

В установленный законом срок, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога не исполнил.

25.05.2023 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022г., пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.07.2023 года соответственно.

Административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с ФИО1 в установленный срок. Мировым судьёй судебного участка № 1 г. Коркино 31.05.2024г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 11.06.2024г.. С настоящим иском истец обратился в суд 04.12.2024 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока.

ФИО1 исчисленный транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022г. не уплачен.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период он являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

На сумму недоимки начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 23228,81 руб.

Суд, проверив обоснованность взыскания пени на недоимку по налогам за налоговые периоды, приходит к выводу о законности начисления административным истцом пени на недоимку по налогам за 2022 год, установил, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по пени за указанные периоды, и срок исковой давности не пропущен.

Действительно, административный ответчик не оспаривал пропуск срока по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год. Доказательств погашения задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за указанный период в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для начисления и взыскания пени по налогам за указанный период.

Также суд соглашается с тем, что административным истцом соблюдён срок взыскания пени. Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного истца право требования по взысканию пени не утрачено. Порядок и процедура взыскания пени, установленная статьями 48, 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд признаёт законными действия налогового органа по начислению налогов, пени, заявленных по иску и подлежит взысканию задолженность:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1945 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 4889 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2022 год в размере 50 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1022 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 3772 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 74360 руб.;

- пени в размере 23228,81 руб.

Судом, представленный административным истцом расчёт пени проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН НОМЕР):

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1945 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 4889 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1022 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 74360 рублей; - пени в размере 23228,81 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4278 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение вынесено 12.02.2025 года.