Решение по делу № 2А-420/2023 от 08.11.2023

Дело № 2а-420/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 8 ноября 2023 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Н.Н.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 пользовался упрощенной системой налогообложения и являлся плательщиком страховых взносов. За 2019, 2020 годы имелась задолженность по налогам, которая не уплачена в установленный срок. В связи с имевшейся задолженностью, исчислены пени на общую сумму 8283,23 руб. 13.02.2023 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.02.2023 года № №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 8 283,23 рубля, в том числе:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год за период с 24.08.2021 по 09.03.2022 в сумме 1 265,77 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год за период с 24.08.2021 по 09.03.2022 в сумме 2 942,83 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год за период с 13.12.2021 по 09.03.2022 в сумме 4 051,06 рублей.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 23,57 рубля за период с 24.08.2021 по 09.03.2022.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

15.08.2018 года ФИО1 представлено заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения, признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 2 ст. 346.23 Кодекса предусмотрено представление налоговой декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО1 в налоговый орган были предоставлены налоговые декларации по УСН за 2019 год и за 2020 год. Согласно представленной декларации сумма налога по УСН за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 23 119 рублей по сроку уплаты 12.05.2020 года; сумма налога по УСН за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 53 750 рублей (налог к уплате 87 320 рубль по сроку уплаты 27.07.2020 (налог не уплачен), 5 241 рубль по сроку уплаты до 25.10.2020 (налог не уплачен), сумма налога к уменьшению 38 811 рублей по сроку уплаты 30.04.2021).

23.11.2021 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год на бумажном носителе. Согласно представленной декларации сумма налога по УСН за 2020 год, подлежащая к доплате в бюджет, составила 141 070 рублей (налог к уплате 174 640 рублей по сроку уплаты 27.07.2020 (налог не уплачен), 5 241 рубль по сроку уплаты до 25.10.2020 (налог не уплачен), сумма налога к уменьшению 38 811 рублей по сроку уплаты 30.04.2021).

Поскольку налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019, 2020 гг. в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 8 259,66 рублей, в том числе:

- за 2019 год за период с 24.08.2021 по 09.03.2022 в сумме 1 265,77 рублей (требование от 10.03.2022 №);

- за 2020 год за период с 24.08.2021 по 09.03.2022 в сумме 2 942,83 рублей (требование от 10.03.2022 №);

- за 2020 год за период с 13.12.2021 по 09.03.2022 в сумме 4 051,06 рублей (требование от 10.03.2022 №).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности 19.01.2021 года, за период с 01.01.2021 года по 19.01.2021 года ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 657,29 рублей по сроку уплаты 03.02.2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 430,36 рублей по сроку уплаты 03.02.2021 года.

Суммы исчисленных страховых взносов ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2021 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 23,57 рубля за период с 24.08.2021 года по 09.03.2022 года (требование от 10.03.2022 №).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 29.05.2020 года ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10.03.2022 № со сроком уплаты до 12.04.2022 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом в материалы дела представлены расчеты пени за 2019-2021 года, однако сведения о том, что задолженность по налогу за указанные периоды погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

Судом установлено и подтверждается судебными решениями следующее.

Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 18.09.2023 года, вступившим в законную силу 19.10.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на общую сумму 34 749 (тридцать четыре тысячи семьсот сорок девять) рублей 92 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного за 2021 год в сумме 430,36 рублей.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год взыскана решением суда, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 23,57 рубля за период с 24.08.2021 по 09.03.2022 подлежат взысканию с ФИО1

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По требованию № от 10.03.2022 года о взыскании страховых взносов и пени, срок для исполнения требований по уплате пени по налогам был установлен до 12.04.2022 года, соответственно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье не позднее 12.10.2022 года. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взыскании недоимки по налогам в августе 2022 года, то есть в сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 стати 286 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 13.02.2023 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в Тюльганский районный суд Оренбургской области 14.08.2023 года. Учитывая, что последний день процессуального срока пришелся на нерабочий день 13.08.2023 года (воскресенье), в соответствии со ст. 93 КАС РФ днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день, то есть 14.08.2023 года. Таким образом, исковое заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.

Факт наличия задолженности у ФИО1 по пене подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком за указанный период суду не представлено. При таких обстоятельствах требования ИФНС № 15 подлежат удовлетворению в полном объеме.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 8 283 рубля 23 копейки, следовательно, размер государственной пошлины составит 400 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 8 283 (восемь тысяч двести восемьдесят три) рубля 23 копейки, в том числе:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Власова

Решение в окончательной форме принято 10.11.2023года

Судья Н.Н. Власова