производство 2а-977/2025
УИД 67RS0001-01-2025-000977-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 15 мая 2025 года
Заднепровский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.,
при помощнике судьи Демидове А.А.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пени на совокупную задолженность. В обоснование требований административный истец указал на неисполнение административным ответчиком, состоящим на налоговом учете в Управлении, в установленный срок обязанности по уплате налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2018-2023 г.г., что повлекло отражение в Едином лицевом счете налогоплательщика недоимки по земельному налогу в динамике формирования от 28 370 руб. на 10.01.2024, до 34 0444 руб. на 03.12.2024, на которую начислены пени за период с 10.04.2024 по 19.01.2025 в общей сумме 6 488, 79 руб.
Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с 10.01.2024 по 19.01.2025 в размере 6 488, 79 руб.
В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, дополнительно пояснила, что в задолженность для начисления пени в настоящем иске включена только задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером №.
Административный ответчик ФИО2, извещенный заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам, представил суду возражения на административный иск, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований, указав, что согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, по которому начислен налог, снят с кадастрового учета на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 29.01.2015, вступившего в законную силу, которым право собственности истца на него аннулировано. При этом, ранее решениями Заднепровского районного суда г. Смоленска отказано во взыскании с него недоимки по земельному налогу за 2018-2022 г.г.
Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.03.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.03.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.03.2023) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из положений п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции до 01.03.2023), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.03.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, а именно: «Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа».
Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).
Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).
Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д.14).
По данным ФНС в собственности ФИО2 с 29.01.2013 числится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 16).
Поэтому в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2018-2022 г.г. (л.д.9, 17-20), которые в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
На совокупную задолженность, состоящую из земельного налога за 2018-2022 г.г. и 2023 г., налоговым органом за период с 10.01.2024 по 19.01.2025 административному ответчику были начислены пени, которые составили 6 488, 79 руб. (л.д.4-5).
Как указывает административный истец, что подтверждается налоговыми уведомлениями и детализацией отрицательного сальдо задолженности по ЕНС (дело 2а-641/2025-2 л.д. 20), в состав отрицательного сальдо использованного для целей начисления заявленной к взысканию по иску пени включены только начисления налога по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>.
Вместе с тем решением Промышленного районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу 28.04.2015, приказ Департамента имущественных <данные изъяты> № от 26.12.2012 о предоставлении ФИО2 в собственность земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, признан незаконным. В решении суда указано на то, что оно является основанием для аннулирования записи № от 29.01.2013 о праве собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также снятия указанного земельного участка с учета в государственном кадастре недвижимости.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Более того, согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, снят с кадастрового учета 25.06.2015.
Кроме того, вступившими в законную силу решениями Заднепровского районного суда г. Смоленска от 03.07.2023 по делу № и от 24.09.2024 №а-1365/2024 (л.д. 37-39) отказано в удовлетворении требований УФНС России по Смоленской области о взыскании с ФИО2 земельного налога начисленного на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2018-2022 г.г.
Как указано ранее, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, а сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (ст. 72, ст. 75 НК РФ).
Следовательно, взыскание пени производно от взыскания налога, в данном случае земельного, а ввиду того, что налоговым органом в настоящее время утрачена возможность взыскания налога за периоды включенные с состав недоимки по ЕНС, то и возможность взыскания пени, начисленной в связи с неуплатой указанного налога взносов, также утрачена.
При таких обстоятельствах, поскольку земельный участок с кадастровым номером 67:27:0031289:106 в спорный налоговый период не являлся собственностью административного ответчика ФИО2, возможность взыскания налога утрачена, правовых оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
решил:
в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 27.05.2025.